国家税务总局


关于非居民企业所得税管理若干问题的公告

国家税务总局公告2011年第24号


　　依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称企业所得税法），现就非居民企业所得税管理有关问题公告如下：
　　一、关于到期应支付而未支付的所得扣缴企业所得税问题
　　中国境内企业（以下称为企业）和非居民企业签订与利息、租金、特许权使用费等所得有关的合同或协议，如果未按照合同或协议约定的日期支付上述所得款项，或者变更或修改合同或协议延期支付，但已计入企业当期成本、费用，并在企业所得税年度纳税申报中作税前扣除的，应在企业所得税年度纳税申报时按照企业所得税法有关规定代扣代缴企业所得税。
　　如果企业上述到期未支付的所得款项，不是一次性计入当期成本、费用，而是计入相应资产原价或企业筹办费，在该类资产投入使用或开始生产经营后分期摊入成本、费用，分年度在企业所得税前扣除的, 应在企业计入相关资产的年度纳税申报时就上述所得全额代扣代缴企业所得税。
　　如果企业在合同或协议约定的支付日期之前支付上述所得款项的, 应在实际支付时按照企业所得税法有关规定代扣代缴企业所得税。
　　二、关于担保费税务处理问题
　　非居民企业取得来源于中国境内的担保费，应按照企业所得税法对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税。上述来源于中国境内的担保费，是指中国境内企业、机构或个人在借贷、买卖、货物运输、加工承揽、租赁、工程承包等经济活动中，接受非居民企业提供的担保所支付或负担的担保费或相同性质的费用。
　　三、关于土地使用权转让所得征税问题
　　非居民企业在中国境内未设立机构、场所而转让中国境内土地使用权，或者虽设立机构、场所但取得的土地使用权转让所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应以其取得的土地使用权转让收入总额减除计税基础后的余额作为土地使用权转让所得计算缴纳企业所得税，并由扣缴义务人在支付时代扣代缴。
　　四、关于融资租赁和出租不动产的租金所得税务处理问题
　　（一）在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，以融资租赁方式将设备、物件等租给中国境内企业使用，租赁期满后设备、物件所有权归中国境内企业 (包括租赁期满后作价转让给中国境内企业)，非居民企业按照合同约定的期限收取租金，应以租赁费(包括租赁期满后作价转让给中国境内企业的价款)扣除设备、物件价款后的余额，作为贷款利息所得计算缴纳企业所得税，由中国境内企业在支付时代扣代缴。
　　（二）非居民企业出租位于中国境内的房屋、建筑物等不动产，对未在中国境内设立机构、场所进行日常管理的，以其取得的租金收入全额计算缴纳企业所得税，由中国境内的承租人在每次支付或到期应支付时代扣代缴。
　　如果非居民企业委派人员在中国境内或者委托中国境内其他单位或个人对上述不动产进行日常管理的，应视为其在中国境内设立机构、场所，非居民企业应在税法规定的期限内自行申报缴纳企业所得税。
　　五、关于股息、红利等权益性投资收益扣缴企业所得税处理问题
　　中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，应在作出利润分配决定的日期代扣代缴企业所得税。如实际支付时间先于利润分配决定日期的，应在实际支付时代扣代缴企业所得税。
　　六、关于贯彻《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》（国税函[2009]698号，以下称为《通知》）有关问题
　　（一）非居民企业直接转让中国境内居民企业股权，如果股权转让合同或协议约定采取分期付款方式的，应于合同或协议生效且完成股权变更手续时，确认收入实现。
　　（二）《通知》第一条所称“在公开的证券市场上买入并卖出中国居民企业的股票”，是指股票买入和卖出的对象、数量和价格不是由买卖双方事先约定而是按照公开证券市场通常交易规则确定的行为。
　　（三）《通知》第五条、第六条和第八条的“境外投资方（实际控制方）”是指间接转让中国居民企业股权的所有投资者；《通知》第五条中的“实际税负”是指股权转让所得的实际税负，“不征所得税”是指对股权转让所得不征企业所得税。
　　（四）两个及两个以上境外投资方同时间接转让中国居民企业股权的，可由其中一方按照《通知》第五条规定向被转让股权的中国居民企业所在地主管税务机关提供资料。
　　（五）境外投资方同时间接转让两个及两个以上且不在同一省（市）中国居民企业股权的，可以选择向其中一个中国居民企业所在地主管税务机关按照《通知》第五条规定提供资料，由该主管税务机关所在省（市）税务机关与其他省（市）税务机关协商确定是否征税，并向国家税务总局报告；如果确定征税的，应分别到各中国居民企业所在地主管税务机关缴纳税款。
　　七、本公告自2011年4月1日起施行。本公告施行前发生但未作税务处理的事项，依据本公告执行。
　　特此公告。


　　国家税务总局
　　二○一一年三月二十八日　




广东省广州市人民政府


广州市城市管理综合执法细则
广州市人民政府



第一章 总 则
第一条 为加强城市管理，明确综合执法的具体内容，根据国务院法制局《关于在广东省广州市开展城市管理综合执法试点工作的复函》以及市人民政府《关于推进城市管理综合执法试点工作的决定》，制定本细则。
第二条 广州市人民政府设立城市管理综合执法支队（以下简称市支队），负责全市城市综合执法管理工作和本细则的组织实施。
区人民政府设立城市管理综合执法大队（以下简称区大队）。
区大队在街（镇）派驻城市管理综合执法中队（以下简称街（镇）中队），以区大队的名义行使行政处罚权。
城市管理综合执法队伍实行统一指挥，分级管理。
第三条 城市管理综合执法队伍是市、区人民政府集中行使行政处罚权的队伍，是综合性行政执法机关。依照本细则确定的分工，查处违法行为，并对其作出的具体行政行为承担法律责任。

第二章 市容环境卫生方面
第四条 下列违法行为由街（镇）中队责令其限期改正、清除或采取补救措施，并处以罚款。其中处以1000元以上罚款的，由街（镇）中队报区大队审批。
（一）随地吐痰、便溺、随地抛弃瓜果皮核、纸屑、烟头等杂物的，处以20元以上50元以下的罚款。
（二）在门前乱堆放、悬挂有碍城市容貌物品的，破损的棚架、遮阳（雨）布，檐篷不及时处理的，分别处以50元以上100元以下的罚款。
（三）乱倒生活废弃物的，从高空、建（构）筑物向外掷物、泼水的，随意抛弃死禽畜，按每次（头）处以100元以上200元以下的罚款。
（四）在建（构）筑物、设施和树木上乱涂写、乱刻画、乱贴（挂）广告、标志牌和不按期限清除、更换污损或过时标语，影响市容环境卫生的，不按规定设置废弃物收集容器的，不履行城市清扫保洁、废弃物清运区域责任制的，在道路上进行屠宰、加工等活动的，开挖道路、修剪树
木或清疏沟渠，不按时限清理余（淤）泥、枝叶、渣土的，分别处以200元以上500元以下的罚款。
（五）主干道两旁的建（构）筑物、设施的立面不按规定进行清洗和粉刷、整饰的，处以1000元罚款。
（六）户外广告、电子显示屏幕、霓虹灯、灯箱、橱窗、标志牌等不符合国家城市容貌标准的，责令其限期维修、更换、拆除而逾期不执行的，处以500元以上2000元以下的罚款。
（七）建筑工地周边不设置围蔽或拆建施工不设置遮档尘土设施的，按工地面积分别处以每平方米10元以上50元以下的罚款。
（八）基础施工前不设置或不按规定设置厕所的，施工场地不设置护栏、警示标志的，分别处以500元以上1000元以下的罚款。
（九）损坏环境卫生设施及其附属设施的，除责令恢复其原状外，并可按重建（置）价2倍至10倍处罚。
（十）不办理排放证或受纳证而排放或受纳余泥渣土的，责令其停止施工，补办手续，并按已排放或受纳数量对建设单位或个人处以每立方米50元罚款。
（十一）在建筑工地以外擅自堆放余泥渣土，影响市容环境卫生的，工程竣工交付建设单位之前余泥渣土未清理完毕的，对施工单位按每立方米处以50元罚款。
（十二）将生活垃圾和余泥渣土混合排放和回填的，对当事人按每车次处以200元的罚款。
（十三）将余泥渣土倒卸在非指定受纳场的，对车主按每车次处以200元罚款。
（十四）擅自关闭受纳场，拒绝受纳余泥渣土的，对受纳者按拒绝受纳每车次处以2000元罚款。
（十五）运输余泥渣土的车辆无专用车辆标志牌的，对车主按每车次处以2000元罚款。
（十六）雇请无环境卫生服务资质合格证书的单位运输余泥渣土的，对雇主按每车次处以2000元罚款；情节严重的，责令其停工整顿。
（十七）涂改、伪造、转借、租赁、买卖专用车辆标志牌、排放证、受纳证的，除没收其证件外，对使用者按每证处以2000元罚款。
（十八）不按指定地点乱倒卸余泥渣土、流（液）体、粉状煤灰、矿渣、沙、碎石及其废弃物的，除责令其限期清除外，对车主按每车次处以10000元罚款；运输过程中洒漏造成污染的，除责令其限期清除外，按实际洒漏面积每平方米处以50元罚款；逾期不清除或清除不干净的
，由实施行政处罚的部门委托他人清除，所需费用由责任人承担。

第三章 城市规划管理方面
第五条 下列违法建设行为，由城市管理综合执法队伍依法立案取证。其中，对刚发生的违法建设，应制止在萌芽状态；违法建设当事人不停止违法建设行为强行施工的，城市管理综合执法队伍可采取措施强行停止施工，所需费用由违法当事人承担。
（一）未取得建设用地规划许可证进行建设的，未取得建设工程规划许可证或违反建设工程规划许可证的规定进行建设的。
（二）擅自改变建设用地规划许可证核定的用地单位、位置、界限或使用性质的，或非法转让建设用地规划许可证的。
（三）临时建设工程使用期已满，或使用期限未满但城市规划、建设管理需要限期退出而不退出的。
（四）擅自改变（建）构筑物使用性质的。
（五）越权审批和其他违法审批建设的。
第六条 下列严重影响城市规划的违法建设，由区大队责令其限期拆除。逾期不拆除的，而且不符合城市容貌标准的违法建筑物或设施，由区大队组织力量进行强制拆除，建筑面积40平方米以下的，由街（镇）中队组织拆除；其他违法建设，由区大队申请人民法院强制拆除。
（一）占用城市道路、人行道、街巷及建筑退缩地带的。
（二）占用城市广场、城市绿地、文化娱乐用地、体育用地、风景名胜区、旅游渡假区和风景浏览河段岸线的。
（三）损坏或影响城市市容景观、文物保护单位、纪念性建筑、文物古迹保护区和古树名木的。
（四）占用高压供电走廊和压占各类地下管线、渠箱、测量水文标志及其维护地带的。
（五）妨碍航空飞行安全的。
（六）妨碍城市交通、消防通道的。
（七）严重污染或影响城市生态、环境卫生、不能整治的。
（八）妨碍城市规划控制的通信通道的。
（九）危及自身或邻近建筑结构安全的。
（十）建筑间距不足，严重影响邻屋日照、通风采光等居住环境或正常使用的。
（十一）妨碍城市整体布局和近期城市规划实施的。
（十二）临时建设工程的使用期已满而未经批准延期使用的。
（十三）其他严重影响城市规划实施的。
严重影响城市规划但在近期内未实施该城市规划，其建（构）筑物可以暂时利用的，应当没收违法建构筑物，并报城市规划部门确定使用功能。
第七条 其他违法建设，影响城市规划尚可采取改正措施，应当作出限期改正并处罚款保留使用或临时保留建（构）筑物的，由城市管理综合执法队伍移送城市规划行政主管部门作出行政处罚。
第八条 未经城市规划部门批准，设置户外广告设施的，城市管理综合执法队伍责令其限期改正或拆除，逾期不改正或拆除的，依法予以拆除，所需费用由违法当事人承担。

第四章 城市绿化管理方面
第九条 下列违法行为由街（镇）中队责令其停止侵害，赔偿损失，对责任单位或责任人并处罚款。其中，处以1000元以上罚款的，由街（镇）中队报区大队审批。对需作技术鉴定的重大案件，应先征询城市绿化主管部门的意见。
（一）攀折、刻划、钉栓树木、采摘花卉、践踏地被或者在城市绿地内丢弃废弃物、倾倒有毒有害污水、堆放、焚烧物料的，处以100元以上500元以下的罚款。
（二）以树承重、就树搭建的，处以500元以上1000元以下的罚款。
（三）破坏树木支架、栏杆、花基、坐椅、庭院灯、建筑小品、水景设施和绿地供排水等绿化设施的，按其造价2倍处以罚款。设施的造价由城市绿化主管部门核定。
（四）擅自修剪枝条直径在5厘米以上树木的、迁移或砍伐树木的，按树木赔偿费的5倍处以罚款。
（五）擅自修剪古树名木（大树）或损害古树名木（大树）正常生长的，处以2000以上10000元以下的罚款。
（六）擅自迁移、砍伐或破坏古树名木（大树）致死的，处以20000元以上100000元以下的罚款。
（七）未经城市绿化行政主管部门批准，在城市绿地上设置商业服务设施或与绿化性质无关设施的，责令其自行拆除，并处以5000元以上20000元以下的罚款。
（八）擅自占用城市绿化用地的，责令其限期退出，恢复绿化用地，并按平方米处以300元以上600元以下的罚款；不能恢复绿化用地，造成绿化功能损失的，负赔偿责任。

第五章 环境保护方面
第十条 下列违法行为由街（镇）中队进行处罚。其中，处以1000元以上罚款的，由街（镇）中队报区大队审批。
（一）任何单位和个体工商户，在人口集中地区、文教科研区从事经常性露天喷漆或者其他散发大气污染物作业的，给予警告或者处以300元以上3000元以下的罚款，并责令其限期改正。
（二）在市区焚烧沥青、油毡、橡胶、皮革和垃圾、布碎等会产生有毒有害气体、烟尘、臭气的物质的，处以300元以上3000元以下罚款，并责令其限期改正。
（三）向大气排放污染物的个体工商户，经限期整改逾期仍不整改的，处以200元以上1000元以下的罚款。
（四）使用一次性不可降解塑料餐具进行经营活动的，给予警告或处以100元以上1000元以下的罚款。
（五）在公共场地从事经营修理汽车、摩托车和其他产生环境噪声污染作业的，责令其自行清除，并处以1000元以上10000元以下的罚款。
（六）在临街门口、道路、公共场地或者其他地方使用发电机，排放的噪声不符合城市区域环境噪声标准的，责令其改正，并处以500元以上5000元以下的罚款。
（七）在市区行政街范围内使用蒸气桩机的；未经市建设行政主管部门批准，在市中心区使用锤击桩机的，责令其改正，并处以500元以上5000元以下的罚款。
（八）未经市建设行政主管部门批准在禁止搅拌混凝土的地段使用混凝土搅拌机的，责令其改正，并处以500元以上5000元以下的罚款。
（九）在市区行政街和城镇范围内的建筑、装饰施工场地，使用各种钻桩机、钻孔机、搅拌机、推土机、挖掘机、卷扬机、振荡器、电锯、电刨、锯木机、风动机具和其他造成环境噪声污染的施工机械，除抢险工程和经市建设行政主管部门批准的工程外，其作业时间超出7时至12时
、14时至22时的，责令其改正，并处以500元以上5000元以下的罚款。
（十）经限期治理逾期未完成治理任务的企、事业单位，根据《中华人民共和国大气污染防治法实施细则》，处以10000元以上100000元以下的罚款。
（十一）在珠江广州市区河段的水域经营饮食业的，报请市人民政府责令其停业。

第六章 工商行政管理方面
第十一条 下列违法行为，由街（镇）中队进行处罚：
（一）对无照商贩，可责令其停止经营活动，没收非法所得，没收商品，或处以50元以上500元以下的罚款。
（二）对未进指定地点摆卖蔬菜和农副产品的农民，可处10元以上50元以下的罚款。
（三）对领有营业执照但未经批准超出经营场地占道乱摆乱卖的工商企业，处以50元以上500元以下的罚款。
（四）对饮食店（档）占道经营的，处以100元以上500元以下罚款，情节严重的，提请工商部门依法处理。

第七章 公安交通和市政管理方面
第十二条 下列违法行为由街（镇）中队进行处罚。其中，处以1000元以上罚款的，报区大队审批：
（一）机动车驾驶员不按规定在人行道停放（含临时停放）车辆的，处以200元罚款。
（二）非机动车在人行道（含桥梁人行道）、人行天桥、过街隧道违章停放的，处以5元以下罚款或警告。
（三）未征得公安机关同意，占用道路影响车辆通行的，处以200元罚款。
（四）有下列行为之一的，责令其限期改正，恢复原状，未造成市政设施损坏的，可并处50元以上200元以下的罚款；造成市政设施损坏的，应当依法承担赔偿责任，可并处20000元以下罚款。
1．擅自在市政设施及其附属物上摆摊设点、堆放杂物的。
2．向排水设施倾倒垃圾、渣土等废弃物的。
3．撒漏液（固）体物质损害路面的。
（五）有下列违法行为之一的，责令其限期改正，可以处以20000元以下罚款，造成损失的，应当依法承担赔偿责任：
1．擅自挖掘城市道路的。
2．占用城市道路期满或者挖掘城市道路后不及时清理现场的。
3．施工现场不设置明显标志和安全防护设施的。
4．单位专用道路等设施与城市道路平（立）交，不办理申报手续或不按批准的位置设置的。
5．在桥梁引桥下堆放易燃易爆物品的。
（六）未到规定期限又未经批准挖掘城市道路的，处以城市道路挖掘修复费4倍至5倍的罚款。
（七）超面积、超期限占用市政设施或者超面积、超期限挖掘城市道路的，可对超出部分处以修复费1倍至3倍的罚款，但最高不得超过20000元。

第八章 其它规定
第十三条 违法行为发生在白云山风景名胜区特别保护范围、广州火车站和省、市汽车站广场范围，由市支队依据相关的法律、法规、规章进行处罚。
第十四条 本细则和其它法规、规章未规定由城市管理综合执法队伍行使的行政处罚权，可由相关行政主管部门依法办理委托，由城市管理综合执法队伍以委托机关的名义行使行政处罚权。
第十五条 城市管理综合执法队伍发现违法行为，应当当场责令其改正；当场不能改正的，应当责令其限期改正；违法行为有继续状态的，应当责令其立即停止违法行为；对拒不停止违法行为的，可以暂扣其使用的工具和物品。
第十六条 同一违法行为同时违反本细则若干罚款规定的，城市管理综合执法队伍按其中罚款最重的一项规定进行处罚。罚款不得重复处罚，但种类不同的处罚除外。
第十七条 本细则规定集中由城市管理综合执法队伍行使的行政处罚权，原相关行政主管部门不得再行使，仍然行使的，作出的行政处罚决定一律无效。
第十八条 上级城市管理综合执法队伍对下级城市管理综合执法队伍的执法活动进行监督检查，发现下级综合执法队伍对违法行为应查处而不予查处的，应当责令其进行查处或直接查处，并追究有关责任人的行政、法律责任。
第十九条 执法人员在执行公务时应穿着统一制服，佩戴统一执法标志，持有由省人民政府统一制发的行政执法证件。
第二十条 城市管理综合执法队伍依照《中华人民共和国行政处罚法》规定的执法程序执行，其中，适用一般程序作出行政处罚的案件，应当在发现违法行为之日起15个工作日内作出行政处罚决定；案情重大、疑难、复杂的，经上级主管部门批准，可以适当延长期限，但最长不得超
过30个工作日。
第二十一条 城市管理综合执法队伍作出的行政处罚决定书，应当在作出后15个工作日内，按照案件的类型将行政处罚书报相关行政主管部门及上级城市管理综合执法队伍备案。相关的行政主管部门发现城市管理综合执法队伍处罚不当的，应当把意见反馈给城市管理综合执法队伍，
城市管理综合执法队伍拒不纠正的，相关行政主管部门可以提请同级人民政府予以监督纠正。
第二十二条 公民、法人或其他组织对城市管理综合执法队伍作出行政处罚决定不服，依法申请的行政复议，由作出该处罚决定的综合执法队伍的同级人民政府管辖。当事人逾期不申请复议，也不起诉，又不履行处罚决定的，依法强制执行。
第二十三条 妨碍城市管理综合执法人员依法执行公务，违反社会治安管理规定的，由公安部门依法处罚；构成犯罪的，依法追究其刑事责任。
第二十四条 本细则由广州市人民政府法制局负责解释。
第二十五条 本细则由1999年8月1日起实施。



1999年7月8日