安徽省马鞍山市人民政府


关于印发《马鞍山市税收征管保障办法（试行）》的通知

马政[2009]38号


当涂县、各区人民政府，市政府各部门、直属机构，有关单位：

《马鞍山市税收征管保障办法（试行）》已经2009年6月1日市政府第32次常务会议审议通过，现印发给你们，请认真遵照执行。









二〇〇九年六月九日



马鞍山市税收征管保障办法（试行）

第一章 总 则

第一条 为加强税收征收管理，保障全市税收收入，维护纳税人的合法权益，促进全市经济社会和谐发展，根据《中华人民共和国税收征收管理法》等法律、法规，结合本市实际，制定本办法。

第二条 本办法所称税收征管保障，是指国家税务局、地方税务局（以下条款同时涉及国家税务局、地方税务局的，统称税务机关）以及有关部门、单位和个人根据税收征管的特点和要求，为保障全市税收及时、足额入库所采取的监管、协助等措施的总称。

第三条 税收征管保障以税收法律、法规为依据，以依法治税、应收尽收为目标，以综合治理、源头控管为主要方式。

第四条 县区政府、各有关部门和单位应当加强对税收征管保障工作的领导，主动参与税收征管保障工作，并对工作开展情况进行跟踪检查。

有关部门、单位和个人应当支持、协助税务机关依法履行职责。

第二章 监督控管

第五条 税务机关应当加强税收征管，不得违反法律、法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。

任何部门、单位和个人不得违反法律、法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、法规相抵触的涉税决定。

任何部门、单位和个人不得非法干预、阻挠或者替代税务机关依法履行职责。

第六条 税务机关应当严格控管税源，依法加强发票管理，有计划地推广应用税控装置。

凡属于发票管理范围的票据，应当依法纳入发票监管范围，有关单位应当积极支持、配合。

第七条 有关部门和单位应当按照下列规定，协助税务机关做好税收征管工作：

（一）财政部门实施行政事业性收费票据管理时，对行政事业单位的应税收入实行先税后集中管理;对国家、省规定的有奖发票、涉税举报的奖金和代扣代缴、代收代缴、委托代征的手续费，应当按照规定在年度预算中予以安排；

（二）房地产、国土资源部门对申请办理房产、土地权属转让手续的单位和个人，除国家政策明确规定属于免税的房屋产权登记外，对不能提供税务发票、完税证明或者税务机关出具的不征税证明的，不予办理相关手续；

（三）工商部门将已办理工商注销手续的企业和个体工商户情况，及时通报税务机关；

（四）税务机关应积极开展联合办理有关涉税事项，不断提高征管质量和效率，切实降低纳税人办税成本；

（五）公安部门与税务机关应建立工作协调机制，打击税收违法犯罪行为，并在机动车辆入户时协助税务机关征收车辆购置税；

税务机关在查处涉税违法行为中，发现涉嫌犯罪的，应当及时移送公安部门处理；

（六）各单位对取得的付款凭证应当严格审核，凡不符合规定的票据，不得作为报销凭证。

第八条 任何单位和个人都有权对违反税收法律、法规以及侵犯自身合法权益的税收违法行为进行举报。税务机关接到举报后应当及时调查，依法处理，及时反馈结果，并对举报人的情况严格保密。

税务机关对被举报的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人违反税收法律、法规的行为查实后，应当按照规定给予举报人奖励。

第九条 税务机关应当广泛宣传税收法律、法规，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。

第三章 信息传递

第十条 县区政府、各有关部门和单位应当建立税收征管保障信息交换平台，实现涉税信息共享。

第十一条 税务机关应建立信息交换机制。在每月终了后20日内，国、地税机关相互交换企业和个体工商户征管户数以及税务登记新办、变更、注销有关信息情况；相互交换《非居民承包工程作业和提供劳务项目信息传递表》。每季终了后15日内，国税向地税机关提供增值税、消费税先征后返、先征后退、即征即退分户数据，提供季度税收分析情况；地税向国税机关提供部分企业营业税征收情况，并相互提供稽查查补增值税、消费税、营业税税额情况。

第十二条 税务机关与其他有关部门应当建立信息共享制度。

有关部门应当按照下列规定，协助国税机关或地税机关获得相关信息：

（一）市财政局：每半年度终了后20日内，提供机关事业单位行政事业性收费票据发售、闲置房屋出租等有关信息；

（二）市公安局：每季度终了后20日内，提供机动车辆注册登记信息、车辆车架号码变更信息；

（三）市工商局：每季度终了后10日内，提供工商登记办理信息；对税务机关在日常管理中发现涉税问题，函请同级工商部门吊销相关企业、个体工商户的营业执照时，工商部门依法办理吊销手续；

（四）市发展改革委：年初提供本年相关经济指标预测数据；每季度终了后10日内，提供重点项目进展情况信息；

（五）市商务局：每季度终了后10日内，提供外资企业新办、股权变更、出国劳务人员信息以及新增对外贸易经营者名单和中小企业出口担保贷款还款情况；

（六）市人民银行：协调各商业银行为税务机关依法查询纳税人的账户情况提供便利；每年度终了后30日内，提供有关企业在各商业银行开设的所有帐号信息和有关企业的服务贸易等项目对外付汇情况；在协调各商业银行税款入库方面予以协助；

（七）市审计局：及时提供被审计单位涉税查补信息，税务机关根据审计决定书及时将税款、滞纳金补缴入库，并按规定的期限将执行情况向审计部门反馈；

（八）市房地产局：在税务机关查询商品房销售许可证发放、开发企业预售许可证信息、房屋产权初始登记、房屋出租指导价格、私房出租信息等相关涉税信息时，积极予以协助；

（九）市国土资源局：基准地价发生调整后30日内，提供新的基准地价资料；每季度终了后20日内，提供国有土地使用权出让、转让信息；每季度终了后，在税务机关查询新的国有土地登记发证单位信息时予以协助；

（十）市建委：每月终了后20日内，提供建筑工程施工许可证发放信息；在工程承揽、中标合同签订后20日内，提供工程招标项目资料、项目合同备案信息；按年度提供建设单位成本造价信息；

（十一）市统计局：在税务机关查询全市GDP等相关数据时，予以协助；

（十二）马鞍山供电公司：在税务机关查询有关工业企业用电信息等方面，予以协助；

（十三）市科技局：每季度终了后20日内，提供高新技术企业、高新技术产品名单和企业开发新项目等信息；

（十四）市民政局：每季度终了后20日内，提供非营利性单位登记信息。

（十五）市地方海事局：每季度终了后20日内，提供船舶修造等相关信息。

上述规定所涉提供信息的具体方式、格式等，分别由市国税局、市地税局根据各自征管需要与有关部门协商确定。

第十三条 税务机关对有关部门和单位提供的涉税信息应当科学分析、综合利用，不得用于税收管理之外的其他用途。税务机关对有关部门和单位提供的涉税信息保密。

第四章 委托代征

第十四条 税务机关根据有利于税源控管和方便纳税的原则，依据国家有关规定，可以对下列零星分散和异地缴纳的税收实行委托代征，有关部门、单位和个人应当给予支持和协助：

（一）对从事客运的纳税人应当缴纳的税收，可以委托交通等部门代征；对从事船舶修造、船舶运输的纳税人，可以委托海事部门代征；

（二）对出让、转让土地使用权的单位和个人应当缴纳的税收，可以委托国土资源等部门代征；

（三）对从事彩票销售及兑奖、营业性演出或者商业性体育比赛的单位和个人应当缴纳的税收，可以分别委托民政、文化、体育等部门代征；

（四）对房屋出租及提供家庭装修劳务的单位和个人应当缴纳的税收，可以委托房产管理部门或相关单位代征；

（五）对个体工商户、临时从事生产经营的单位和个人等其他零星分散和异地应缴纳的税收，由税务机关按照有关规定，根据实际需要进行委托代征。

第十五条 税务机关应当按照规定与受托代征税款的单位和个人签订委托代征协议，进行委托代征登记，发放委托代征证书。

受托代征税款的单位和个人应当按照协议规定依法代征税款，不得擅自扩大或者缩小代征范围，不得违反委托代征协议擅自不征或者少征应征税款。

第十六条 受托代征税款的单位和个人代征税款时，应当出示委托代征证书并开具完税票证。不出示委托代征证书或者不开具税收完税票证的，纳税人有权拒绝缴纳税款。

受托代征税款的单位和个人按照规定代征税款，纳税人拒绝的，受托代征税款的单位和个人应当及时向税务机关报告。

第十七条 受托代征税款的单位和个人应当按照规定领取、保管、使用、结报税收票证，单独设立代征税款帐簿，并在规定的期限内依法解缴代征的税款，不得挤占、挪用或者延迟解缴代征的税款。

第十八条 税务机关应当按照规定支付受托代征税款的单位和个人代征手续费。

第五章 附 则

第十九条 税务机关应主动与有关部门取得联系，加强沟通与协调，不断完善税收征管保障体系；应有效利用相关涉税信息，加强税源监管，堵漏增收，并在年度终了后20日内向市政府汇报年度税收征收管理情况。具体内容主要包括：

（一）有关部门和单位涉税信息传递情况；

（二）受托代征税款的单位和个人代征税款情况；

（三）有关部门和单位作为扣缴义务人的税款扣缴情况；

（四）税务机关通过税收征管保障措施，组织税收收入情况。

第二十条 税务机关应当建立、健全内部制约和监督管理制度。

税务机关工作人员应当秉公执法、忠于职守、清正廉洁、文明服务，依法接受监督；不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守或者故意刁难纳税人和扣缴义务人。

税务机关工作人员徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征税款，致使国家税收遭受重大损失，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚未构成犯罪的，依法给予行政处分。

第二十一条 税收机关、有关部门、单位和个人有下列行为之一的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任：

（一）违反本办法第五条规定，违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收、摊派税款的；

（二）违反本办法第五条规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定，或者非法干预、阻挠、替代税务机关依法履行职责的；

（三）违反本办法第十三条规定，未按照规定用途使用涉税信息，造成严重后果的；

（四）违反本办法第十七条规定，挤占、挪用或者延迟解缴代征税款，造成国家税款流失的。

第二十二条 未按照本办法第十二条规定提供相关涉税信息，造成严重后果的，追究主要负责人和其他直接责任人相关责任。

第二十三条 本办法自发布之日起施行。

山西省民政厅


山西省救灾扶贫周转金会计核算制度
山西民政厅

第一条 为了加强救灾扶贫周转金（以下简称周转金）管理，严格周转金核算手续，根据国家有关法规和《山西省救灾扶贫周转金使用管理暂行办法》，特制定本制度。
第二条 周转金会计是管理、监督与反映周转金的工具。它以货币为主要计量单位，运用会计核算的方法，全面、正确、连续、系统地反映和监督管委会的经济活动，促使周转金加速周转，保证周转金安全有效使用。
第三条 周转金会计统一采用以资金活动为主体的“收付记帐法”。会计年度以国家预算年度为准，从每年公历一月一日开始至十二月三十一日终止。会计记帐以人民币元为单位，元以下记角、分。
第四条 周转金会计接受同级民政、财政、银行、审记部门和上一级周转金管委会会计的指导、监督。

第二章 会计工作组织
第五条 基本任务和职责
（一）周转金会计应遵守《会计法》、《会计工作人员规则》和《山西省救灾扶贫周转金使用管理暂行办法》的规定，按照本制度办理会计事项，充分发挥周转金的效益。
（二）负责本单位周转金的拔放、使用、回收、结算等会计业务，做到日清月结，手续完备，内容真实，数字准确，帐目清楚。
（三）编审、汇总会计报表，定期检查、分析周转金活动情况，考核财务收支成果，促进增收节支。
（四）妥善保管会计凭证、会计帐薄、会计报表等资料，及时整理立卷归档。
（五）监督资金的发放使用，发现贪污挪用截留等违法违纪问题及时向领导反映，有权提出纠正制止措施，如不反映应负连带责任。
第六条 各级管委会都要配备政治、业务素质好，文化知识水平高的专（兼）职会计和出纳人员，负责会计核算工作，并保持相对稳定。建立健全岗位责任制度，严格实行钱帐分管。

第三章 会计科目及记帐方法
第七条 各级管委会必须按照本制度规定的会计科目设置帐户，处理会计业务，对没有相应事项的科目可以不用。
第八条 按照资金来源、资金运用、资金结存三大类，总帐会计科目和明细帐会计科目的设置和核算内容见附表。

第四章 会计凭证
第九条 原始凭证分自制原始凭证和外来原始凭证两种。
自制原始凭证是指本单位或个人办理经济业务时，自行填制的凭证，如救灾扶贫周转金借据和还款收据等（附格式）。
原始凭证必须具备国家会计制度规定的基本内容。会计人员对不真实、不合法的原始凭证不予受理；对于记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正或补充。
第十条 记帐凭证根据审核后的原始凭证填制。依照制单顺序，连续编号，月终连同每个记帐凭证后的原始凭证，装订成册，加上封面，妥为保管（单据过少，可按季或半年编号装订成册）。

第五章 会计帐薄及核算程序
第十一条 周转金会计核算设日记帐、明细帐和总分类帐三种：
（一）日记帐分现金日记帐和银行存款日记帐。由出纳员在资金收付时顺序登记，日清月结，用以反映现金和存款的收、付、余额。日记帐采用三栏式订本帐。
（二）明细分类帐根据总帐科目需要，开设帐页。一般应设置：
1、各种收入明细帐，采用三栏式或多栏式；
2、支出明细帐，采用多栏式帐簿；
3、投资及各种往来明细帐，采用三栏式帐簿；
4、固定资产明细帐，采用专用帐簿；
5、库存物资明细帐，采用数量三栏式帐簿。
（三）总分类帐（简称总帐）根据总帐科目开设帐页。一般采用三栏式。它和所属明细帐户必须进行平行登记。
第十二条 管委会应设置“扶持借款”备查登记簿，对明细帐和日记帐中未能记载的事项进行补充登记。
第十三条 启用帐簿要求：
（一）帐首“经营人员一览”和“帐户目录”要按规定齐全。并加盖公章和记帐人员名章；
（二）活页帐簿按每一帐户分别编号，年终帐务结束，按帐户顺序整理，装订成册，逐页编总页号。
第十四条 记帐规划：
（一）资金来源类或资金运用类科目，同资金结存类科目发生对应关系时，记“同收”或“同付”。
（二）资金来源类科目同资金运用类科目发生对应关系时，记“有收有付”。
（三）各类内部各科目之间发生对应关系时，记“有收有付”。
第十五条 会计核算程序：
（一）根据原始凭证填制记帐凭证；
（二）根据现金和银行存款收、付原始凭证分别登记现金日记帐和银行存款日记帐；
（三）根据原始凭证或记帐凭证登记各种明细帐；
（四）根据记帐凭证登记总帐或根据记帐凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总帐；
（五）月终将日记帐、明细帐与总帐相互核对，试算平衡；
（六）月终根据总帐和明细帐编制会计报表。
第十六条 记帐要求：
（一）数字准确，摘要清楚，登记及时，证据齐全，帐面干净，字迹工整。
（二）按照记帐凭证和时间、编号顺序，连续记载，不得隔页跳行；总帐和明细帐应平行登记，已登记的记帐凭证用“√”符号注明。
（三）定期核对，定期结帐，做到帐证相符，帐表相符，帐实相符。帐帐相符，上下相符。帐簿记录错误，按照“划线更正法”、“红字冲销法”和“补充登记法”三种方法更正。不得擦刮挖补涂改。
（四）记帐凭证一律用兰黑墨水书写；红色墨水只限于红字冲帐、改错划线、结帐划线和多栏式帐页中“分析专栏”内记减少数使用。
（五）每页帐记满后，在最后一行摘要栏内写明过次页，另一新帐页摘要栏内写明“承前页”。余额栏内记发生额的累计数。

第六章 年终清理和结帐
第十七条 年度终了前，对各项收支项目、往来款项、货币资金和财产物资进行全面清理结算，在此基础上办理年度结帐，编制年度决算。
第十八条 年终清理结算基本要求：
（一）清理核对拨入上解周转金数额，达到上、下对口。
（二）清理扶持借款，凡到期未归还的借款都要弄明原因，按类按年度依次转入下年帐户。
3、清查货币资金，做到银行存款帐面余额和银行对帐单的余额相符，库存现金的帐面余额和库存数相符。各种财产物资如有差错，应查明原因，按规定调整帐务。

第七章 会计报表
第十九条 根据管委会的业务需要，会计报表暂定为三种，格式附后（三种格式均为制定本级和汇总下级报表通用）。
会计报表一：资金活动情况报告表
本表反映管委会资金来源、资金运用和资金结存增减变化情况。各单位本级填报此表时，均按总帐和明细帐有关数据填列，年初数按上年决算后结转本年的期初数填报，期末数按截至核算期止各科目余额填报。
会计报表二：周转金借款明细报告表
本表反映周转金借出情况，按“扶持周转金”明细科目填报。
会计报表三：财务收支成果报告表
本表反映管委会资金使用成果情况。表内项目按照各科目明细帐填报，其中汇总“借入资金”时，本级数字与下级数字不得重报。
第二十条 编送会计报表的要求：
（一）会计报表以本级管委会为单位填报，各地（市）县管委会汇总上报会计报表时，应同时附报本级报表。周转金超过百万元的重点县，会计报表在报送地（市）管委会时，应同时抄报省管委会。
（二）报送时间。乡镇应于六月五日和次年元月五日前分别报出，县级应于六月十日和次年无月十日前报出，地（市）管委会在六月十五日和次年元月十五日内汇总上报省管委会，各地管委会在上报上级管委会的同时报送同级民政财政部门。对报表分析或说明应随同报表一并报送。地
（市）和县、乡可根据实际需要另订季报或月报制度。

第八章 会计档案
第二十一条 各种会计凭证和帐簿、各种会计报表、借款合同书、公证书、登记簿、会计人员交接清册、会计档案销毁清单等会计档案，由会计人员负责分类立卷归档，妥善保管。当年的会计档案，在会计年度终了后，管委会保管一年。期满后由会计人员编造清册，乡（镇）管委会会
计档案移交乡政府档案室保管；县以上管委会会计档案移交同级民政部门档案室保管。
第二十二条 会计档案的保存年限及保存期满需要销毁事宜，参照《会计档案管理办法》的有关规定办理；年度决算，永久保管；月份、季度会计报表，保管五年；各种原始凭证、记帐凭证和总帐、明细帐保管十五年；现金出纳帐、银行存款帐，保管二十五年。

第九章 会计交接
第二十三条 应保持会计人员相对稳定，如周转金会计调离工作时，必须办理移交手续。未办妥交接手续，未经主管部门审验同意会计人员不得离职。

第十章 附 则
第二十四条 本制度适用于省、地、市、县、乡各级管委会。
第二十五条 本制度解释、修改、补充均由省管委会负责。
第二十六条 本制度自一九九二年一月一日起试行。



1991年9月14日