国家税务总局


国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知



国税发〔2006〕156号


各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
　　为适应增值税专用发票管理需要，规范增值税专用发票使用，进一步加强增值税征收管理，在广泛征求意见的基础上，国家税务总局对现行的《增值税专用发票使用规定》进行了修订。现将修订后的《增值税专用发票使用规定》印发给你们，自2007年1月1日起施行。
　　各级税务机关应做好宣传工作，加强对税务人员和纳税人的培训，确保新规定贯彻执行到位。执行中如有问题，请及时报告总局（流转税管理司）。
　　附件：1.最高开票限额申请表
　　　　　2.销售货物或者提供应税劳务清单
　　　　　3.开具红字增值税专用发票申请单　　　　　
　　　　　4.开具红字增值税专用发票通知单
　　　　　5.丢失增值税专用发票已报税证明单





　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　国家税务总局
　　
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○○六年十月十七日






增值税专用发票使用规定



　　第一条 为加强增值税征收管理，规范增值税专用发票（以下简称专用发票）使用行为，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则和《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，制定本规定。
　　第二条 专用发票，是增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。
　　第三条 一般纳税人应通过增值税防伪税控系统（以下简称防伪税控系统）使用专用发票。使用，包括领购、开具、缴销、认证纸质专用发票及其相应的数据电文。
　　本规定所称防伪税控系统，是指经国务院同意推行的，使用专用设备和通用设备、运用数字密码和电子存储技术管理专用发票的计算机管理系统。
　　本规定所称专用设备，是指金税卡、IC卡、读卡器和其他设备。
　　本规定所称通用设备，是指计算机、打印机、扫描器具和其他设备。
　　第四条 专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。其他联次用途，由一般纳税人自行确定。
　　第五条 专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。
　　最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关审批；最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关审批；最高开票限额为一千万元及以上的，由省级税务机关审批。防伪税控系统的具体发行工作由区县级税务机关负责。
　　税务机关审批最高开票限额应进行实地核查。批准使用最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关派人实地核查；批准使用最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关派人实地核查；批准使用最高开票限额为一千万元及以上的，由地市级税务机关派人实地核查后将核查资料报省级税务机关审核。
　　一般纳税人申请最高开票限额时，需填报《最高开票限额申请表》（附件1）。
　　第六条 一般纳税人领购专用设备后，凭《最高开票限额申请表》、《发票领购簿》到主管税务机关办理初始发行。
　　本规定所称初始发行，是指主管税务机关将一般纳税人的下列信息载入空白金税卡和IC卡的行为。
　　（一）企业名称；
　　（二）税务登记代码；
　　（三）开票限额；
　　（四）购票限量；
　　（五）购票人员姓名、密码；
　　（六）开票机数量；
　　（七）国家税务总局规定的其他信息。
　　一般纳税人发生上列第一、三、四、五、六、七项信息变化，应向主管税务机关申请变更发行；发生第二项信息变化，应向主管税务机关申请注销发行。
　　第七条 一般纳税人凭《发票领购簿》、IC卡和经办人身份证明领购专用发票。
　　第八条 一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票：
　　（一）会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。上列其他有关增值税税务资料的内容，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。
　　（二）有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。
　　（三）有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：
　　1、虚开增值税专用发票；
　　2、私自印制专用发票；
　　3、向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；
　　4、借用他人专用发票；
　　5、未按本规定第十一条开具专用发票；
　　6、未按规定保管专用发票和专用设备；
　　7、未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；
　　8、未按规定接受税务机关检查。
　　有上列情形的，如已领购专用发票，主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和IC卡。
　　第九条 有下列情形之一的，为本规定第八条所称未按规定保管专用发票和专用设备：
　　（一）未设专人保管专用发票和专用设备；
　　（二）未按税务机关要求存放专用发票和专用设备；
　　（三）未将认证相符的专用发票抵扣联、《认证结果通知书》和《认证结果清单》装订成册；
　　（四）未经税务机关查验，擅自销毁专用发票基本联次。
　　第十条 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。
　　商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。
　　增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。
　　销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。
　　第十一条 专用发票应按下列要求开具：
　　（一）项目齐全，与实际交易相符；
　　（二）字迹清楚，不得压线、错格；
　　（三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；
　　（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。
　　对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。
　　第十二条 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》（附件2），并加盖财务专用章或者发票专用章。
　　第十三条 一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。
　　作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。
　　第十四条 一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称《申请单》，附件3）。
　　《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。
　　经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报《申请单》时不填写相对应的蓝字专用发票信息。
　　经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，一般纳税人在填报《申请单》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
　　第十五条 《申请单》一式两联：第一联由购买方留存；第二联由购买方主管税务机关留存。
　　《申请单》应加盖一般纳税人财务专用章。
　　第十六条 主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称《通知单》，附件4）。《通知单》应与《申请单》一一对应。
　　第十七条 《通知单》一式三联：第一联由购买方主管税务机关留存；第二联由购买方送交销售方留存；第三联由购买方留存。
　　《通知单》应加盖主管税务机关印章。
　　《通知单》应按月依次装订成册，并比照专用发票保管规定管理。
　　第十八条 购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。属于本规定第十四条第四款所列情形的，不作进项税额转出。
　　第十九条 销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。
　　红字专用发票应与《通知单》一一对应。
　　第二十条 同时具有下列情形的，为本规定所称作废条件：
　　（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；
　　（二）销售方未抄税并且未记账；
　　（三）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。
　　本规定所称抄税，是报税前用IC卡或者IC卡和软盘抄取开票数据电文。
　　第二十一条 一般纳税人开具专用发票应在增值税纳税申报期内向主管税务机关报税，在申报所属月份内可分次向主管税务机关报税。
　　本规定所称报税，是纳税人持IC卡或者IC卡和软盘向税务机关报送开票数据电文。
　　第二十二条 因IC卡、软盘质量等问题无法报税的，应更换IC卡、软盘。
　　因硬盘损坏、更换金税卡等原因不能正常报税的，应提供已开具未向税务机关报税的专用发票记账联原件或者复印件，由主管税务机关补采开票数据。
　　第二十三条 一般纳税人注销税务登记或者转为小规模纳税人，应将专用设备和结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关。
　　主管税务机关应缴销其专用发票，并按有关安全管理的要求处理专用设备。
　　第二十四条 本规定第二十三条所称专用发票的缴销，是指主管税务机关在纸质专用发票监制章处按“V”字剪角作废，同时作废相应的专用发票数据电文。
　　被缴销的纸质专用发票应退还纳税人。
　　第二十五条 用于抵扣增值税进项税额的专用发票应经税务机关认证相符（国家税务总局另有规定的除外）。认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证，不得退还销售方。
　　本规定所称认证，是税务机关通过防伪税控系统对专用发票所列数据的识别、确认。
　　本规定所称认证相符，是指纳税人识别号无误，专用发票所列密文解译后与明文一致。
　　第二十六条 经认证，有下列情形之一的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关退还原件，购买方可要求销售方重新开具专用发票。
　　（一）无法认证。
　　本规定所称无法认证，是指专用发票所列密文或者明文不能辨认，无法产生认证结果。
　　（二）纳税人识别号认证不符。
　　本规定所称纳税人识别号认证不符，是指专用发票所列购买方纳税人识别号有误。
　　（三）专用发票代码、号码认证不符。
　　本规定所称专用发票代码、号码认证不符，是指专用发票所列密文解译后与明文的代码或者号码不一致。
　　第二十七条 经认证，有下列情形之一的，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关扣留原件，查明原因，分别情况进行处理。
　　（一）重复认证。
　　本规定所称重复认证，是指已经认证相符的同一张专用发票再次认证。
　　（二）密文有误。
　　本规定所称密文有误，是指专用发票所列密文无法解译。
　　（三）认证不符。
　　本规定所称认证不符，是指纳税人识别号有误，或者专用发票所列密文解译后与明文不一致。
　　本项所称认证不符不含第二十六条第二项、第三项所列情形。
　　（四）列为失控专用发票。
　　本规定所称列为失控专用发票，是指认证时的专用发票已被登记为失控专用发票。
　　第二十八条 一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》（附件5），经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。
　　一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。
　　一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。
　　第二十九条 专用发票抵扣联无法认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证。专用发票发票联复印件留存备查。
　　第三十条 本规定自2007年1月1日施行，《国家税务总局关于印发〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔1993〕150号）、《国家税务总局关于增值税专用发票使用问题的补充通知》（国税发〔1994〕056号）、《国家税务总局关于由税务所为小规模企业代开增值税专用发票的通知》（国税发〔1994〕058号）、《国家税务总局关于印发〈关于商业零售企业开具增值税专用发票的通告〉的通知》（国税发〔1994〕081号）、《国家税务总局关于修改〈国家税务总局关于严格控制增值税专用发票使用范围的通知〉的通知》（国税发〔2000〕075号）、《国家税务总局关于加强防伪税控开票系统最高开票限额管理的通知》（国税发明电〔2001〕57号）、《国家税务总局关于增值税一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票有关税务处理问题的通知》（国税发〔2002〕010号）、《国家税务总局关于进一步加强防伪税控开票系统最高开票限额管理的通知》（国税发明电〔2002〕33号）同时废止。以前有关政策规定与本规定不一致的，以本规定为准。


浙江省金华市人民政府


金华市人民政府令
第50号


　　《金华市区餐厨废弃物管理办法》已经2012年7月20日市政府第31次常务会议通过，现予以发布，自2012年9月15日起施行。


　　市长　　徐加爱 　　　　　　
　　2012年8月3日


　　

　　金华市区餐厨废弃物管理办法


　　第一章　总　则

　　第一条　为加强餐厨废弃物管理，促进餐厨废弃物资源化利用，保障食品安全和人民身体健康，维护城市市容环境卫生，根据《中华人民共和国固体废物污染环境防治法》、《城市市容和环境卫生管理条例》、《浙江省城市市容和环境卫生管理条例》等法律、法规的规定，结合市区实际，制定本办法。
　　第二条　市区范围内餐厨废弃物的收集、运输、处置及其监督管理活动适用本办法。
　　第三条　本办法所称餐厨废弃物，是指从事餐饮服务、单位供餐、食品生产加工等活动的单位和个人（以下统称餐厨废弃物产生单位）在生产、经营和生活消费过程中产生的食物残余、食品加工废料和废弃食用油脂。
　　废弃食用油脂（俗称泔水油、地沟油），是指不可再食用的动植物油脂和各类油水混合物。
　　第四条　餐厨废弃物收集、运输、处置应当规范。餐厨废弃物处置场所选址应当符合城市总体规划和土地利用总体规划，布局科学合理。
　　第五条 餐厨废弃物资源化利用和无害化处置应当遵循“统一收集运输，集中定点处置”的原则。
　　第六条 餐厨废弃物的收集、运输、处置经费由市财政予以保障，具体办法由市行政执法局会同市财政、发改（物价）等部门另行制订，报市政府批准后实施。
　　第七条　通过倡导净菜上市、文明用餐和改进食品加工工艺等方式，减少餐厨废弃物的产生。
　　鼓励、支持餐厨废弃物处置技术的开发、利用，促进餐厨废弃物的资源化利用。
　　不能进行资源化利用的餐厨废弃物，应当委托环卫部门进行无害化处置。　　

第二章　部门职责

　　第八条　市城管办负责市区餐厨废弃物管理的监督、协调工作。
　　市行政执法局负责牵头组织实施市区餐厨废弃物管理工作，对市区餐厨废弃物收集、运输、处置行为实施监管，对违法行为进行查处。
　　市农业局负责畜禽生产场所的监督管理，依法查处使用未经无害化处理的餐厨废弃物饲养畜禽的违法行为。
　　市工商局负责食品流通环节的监督管理，依法查处将废弃食用油脂作为食用油脂销售的违法行为。
　　市质量技监局负责食品生产加工环节的监督管理，依法查处以餐厨废弃物为原料进行食品生产、加工的违法行为。
　　市食品药品监管局负责餐饮服务环节餐厨废弃物产生单位的食品安全及食用油脂的使用监督管理，依法查处违反食品安全法规的行为。
　　婺城区、金东区政府和金华经济技术开发区管委会应当组织开展餐厨废弃物管理宣传工作，鼓励、支持餐厨废弃物处置技术开发和设施建设，倡导餐厨废弃物资源化利用和无害化处置。
　　市发改、财政、建设、环保等部门按照各自职责，协同做好市区餐厨废弃物管理工作。

第三章　收集、运输和处置

　　第九条　从事餐厨废弃物收集、运输、处置活动，应当取得餐厨废弃物收集、运输、处置服务许可证。
　　市行政执法局应当会同有关部门，通过招标方式作出餐厨废弃物收集、运输、处置服务许可的决定，并向中标单位颁发餐厨废弃物收集、运输、处置服务许可证。
　　市行政执法局应当与中标单位签订餐厨废弃物收集、运输、处置经营协议，约定经营期限、服务标准、经营区域等内容。
　　第十条　中标单位在市区从事餐厨废弃物收集、运输、处置服务，应当与餐厨废弃物产生单位签订餐厨废弃物收集、运输、处置服务协议，并办理餐厨废弃物交接手续。
　　第十一条　餐厨废弃物产生单位应当建立餐厨废弃物管理台账，真实、完整地记录餐厨废弃物数量、去向等情况。
　　餐厨废弃物收集、运输、处置单位应当建立工作台账，真实、完整地记录餐厨废弃物来源、数量、去向、处置方法、产品流向、运行数据等情况。
　　市行政执法局应当定期对餐厨废弃物产生单位和收集、运输、处置单位的台账情况进行监督检查。
　　第十二条　餐厨废弃物产生单位应当遵守以下规定：
　　（一）餐厨废弃物应当单独收集、存放，禁止与一次性餐饮具、酒水饮料容器、塑料台布等其它固体生活垃圾混合；
　　（二）必须使用由餐厨废弃物处置单位统一提供的收集容器，不得裸露存放餐厨废弃物并保持收集容器及周边环境的干净整洁；收集容器应当保持完好和密闭，并标明餐厨废弃物收集容器字样；
　　（三）按照环境保护的要求，配套建设油水分离器或者隔油池等污染防治设施，保持设施正常运行，确保污水达标排放；
　　（四）及时将餐厨废弃物交由取得许可的餐厨废弃物收集、运输、处置单位收运，做到日产日清；
　　（五）法律、法规、规章的其他规定。
　　第十三条　餐厨废弃物收集、运输单位应当遵守以下规定：
　　（一）每日至少收运一次餐厨废弃物，及时将餐厨废弃物运送至餐厨废弃物处置单位；
　　（二）配备专用运输车辆及相关转运设施，并保持其完好和整洁；
　　（三）实行密闭化运输，运输过程中不得滴漏、撒落，转运期间不得裸露存放；
　　（四）制定餐厨废弃物收集、运输应急预案，并报市行政执法局备案；
　　（五）法律、法规、规章的其他规定。
　　第十四条　餐厨废弃物处置单位应当遵守以下规定：
　　（一）按照项目招标、审批要求配备处置设备、设施，建立健全相关工作制度，保证设备、设施正常运行；
　　（二）严格按照国家有关规定和技术标准处置餐厨废弃物，其工艺路线和设备设施须经法定程序审批，对不能进行资源化利用的餐厨废弃物应当进行无害化处理；
　　（三）处置过程中应严格遵守环境保护有关规定，采取有效污染防治措施，确保达到国家规定排放标准；
　　（四）资源化利用生产的产品应当符合相关质量标准，并依法报市行政执法、建设、质量技监等部门备案；
　　（五）制定餐厨废弃物处置应急预案，并报市行政执法局备案；
　　（六）法律、法规、规章的其他规定。　　

第四章　监督管理

　　第十五条　在餐厨废弃物收集、运输、处置过程中，禁止从事下列活动：
　　（一）将废弃食用油脂加工后作为食用油使用或者销售；
　　（二）将餐厨废弃物交由未取得许可的单位、个人收集运输、处置或者未经许可从事餐厨废弃物收集运输、处置；
　　（三）将餐厨废弃物排入雨水、污水排水管道等公共设施和河道等天然水体；
　　（四）使用未经无害化处理的餐厨废弃物直接饲养畜禽；
　　（五）法律、法规、规章禁止的其他行为。
　　第十六条　市行政执法局应当通过书面检查、实地抽查、现场核定等方式，加强对餐厨废弃物收集、运输、处置活动的监督和检查。
　　市建设、农业、环保、工商、质量技监、食品药品监管等部门应当采取法定方式，加强对餐厨废弃物收集、运输、处置活动的监督和检查。
　　建立餐厨废弃物管理的执法信息共享机制，必要时可由各相关部门实施联合执法。
　　第十七条　市行政执法局应当会同市建设、食品药品监管等部门定期向社会公布下列信息：
　　（一）餐厨废弃物的种类和数量；
　　（二）核发收集、运输、处置服务许可证的情况；
　　（三）餐厨废弃物的无害化处理情况；
　　（四）废弃食用油脂的资源化利用情况；
　　（五）餐厨废弃物产生单位，收集、运输单位和处置单位的违法情况；
　　（六）餐厨废弃物管理应当公开的其他信息。
　　第十八条　餐厨废弃物收集、运输、处置单位需停业、歇业的，应当提前6个月向市行政执法局报告，经同意后方可停业或歇业，因不可抗力无法继续经营的情况除外。
　　第十九条　任何单位和个人有权对违反本办法的行为进行投诉和举报。
　　市行政执法局应当建立投诉举报制度，接受公众对餐厨废弃物收集、运输、处置违法活动的投诉和举报，并为投诉人或举报人保密。
　　受理投诉或举报后，市行政执法局应当会同有关部门及时到现场调查处理，并在受理投诉或举报之日起15个工作日内将处理结果告知投诉人或举报人。
　　第二十条　市行政执法局应当会同市建设、环保等部门制定市区餐厨废弃物收集、运输、处置应急预案，建立餐厨废弃物应急处置系统，确保紧急或者特殊情况下餐厨废弃物的正常收集、运输和处置。
　　第二十一条　违反本办法规定的，由市行政执法、农业、工商、食品药品监管等部门按照相应法律、法规实施处罚。
　　第二十二条　各相关部门及其工作人员有下列行为之一的，由上级主管部门责令改正，并对其主管人员及直接责任人员依法给予行政处分，构成犯罪的，依法追究刑事责任：
　　（一）违规核发餐厨废弃物收集、运输、处置服务许可证的；
　　（二）未依法履行行政监管职责的；
　　（三）其他滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊行为。

第五章　附　则

　　第二十三条　县（市）餐厨废弃物管理可参照本办法执行。
　　城市排水、排污等公共管道中的废弃食用油脂（地沟油）的收集、运输、处置及其管理活动参照本办法相关规定执行。
　　第二十四条　本办法自2012年9月15日起施行。