福建省审计厅


福建省审计厅关于印发《福建省审计厅审计执法责任制度（试行）》和《福建省审计厅审计执法过错责任追究制度（试行）》的通知
福建省审计厅
闽审法(2000)116号


通知

厅机关各处室、厅属各事业单位：
为规范审计行为，严格审计执法，促进依法行政，提高审计工作质量，我厅制定了《福建省审计厅审计执法责任制度（试行）》和《福建省审计厅审计执法过错责任追究制度（试行）》。根据6月26日厅长办公会议决定，现印发给你们，请于7月1日起执行。

附件1：福建省审计厅审计执法责任制度（试行）
第一条 为了规范审计行为，严格审计执法，做到依法行政、依法审计，促进提高审计质量和机关效能建设，根据《中华人民共和国审计法》及其实施条例、《中华人民共和国行政处罚法》、《中国国家审计准则》、《中国审计规范》等有关法律、法规和规章，结合工作实际，制定本制度。
第二条 本制度所称的审计执法责任，是指厅机关审计执法人员在审计活动全过程中，应履行的职责和承担的责任。
审计执法责任按审计人员、审计组长、业务部门负责人、复核人员、复核机构负责人、厅领导分别设定，厅长为审计执法第一责任人。
审计执法责任类型分为：审计责任、审核责任、复核责任、审定责任四种。
第三条 本制度所称审计活动全过程，包括审计计划管理、审计方案编制与调整、审计实施、提出审计报告、审计复核、审计处理处罚和后续检查等环节的活动。
审计执法人员应遵守厅机关保密制度规定，对审计过程知悉的国家秘密、被审计单位的商业秘密、以及审计工作内情，负保密责任。
第四条 审计人员执法责任
1．审计人员对审计方案确定的分工或审计项目作业计划确定的项目任务的完成和所采取的审计方法对审计质量的影响负责。
2．审计人员对编制的审计工作底稿和取得的审计证据的客观性、充分性、相关性、合法性负责。
3．审计人员在审计实施过程中编制的工作底稿和现场收集的审计证据应经审计组长复核后，将审计证据交被审计单位签章。
4．审计人员对与被审计单位有直接利害关系的，应主动提出回避。
5．审计人员应遵守职业道德、审计纪律和廉政纪律。
6．审计人员在审计活动中应依法出示执法证件，对具体执法行为负责。
第五条 审计组长执法责任
1．根据审计项目计划立项意图和目标要求，组织开展审前调查和收集有关资料，负责审计方案的编写和报批；负责审计实施过程中审计方案的调整和报批；负责按审计方案的要求组织实施。
2．负责组织审计通知书的草拟和送达，要确保审计通知书在进点3日前送达被审计单位，并取得送达回证。
3．负责在审计过程中要求被审计单位作出与审计事项有关的书面承诺。
4．负责审核审计人员在审计过程中编制的工作底稿和取得的审计证据的客观性、充分性、相关性、合法性。落实审计工作底稿和审计证据的签名盖章，对审计证据不符合规范要求的，负责组织补正；对未按审计方案要求和未查深查透事项应督促继续查证；对审计中发现的涉嫌有关经济犯罪问题应及时向所在处室负责人或厅机关领导汇报。
5．负责组织对被审计单位有异议的审计证据的核实，对确有错误或偏差的审计证据应组织重新取证。
6．负责及时编写审计报告，组织审计组人员对审计报告的讨论和修正，对审计报告的真实性负责。
7．负责审计报告征求意见，并对被审计单位反馈的意见组织研究、核实之后，作出书面说明。审计组认为需要修改和调整审计报告的，应当作必要的修改和调整。
8．负责在实施审计结束后20日内将审计报告、被审计单位对审计报告的意见及审计组的书面说明、审计工作底稿、审计证据等有关资料报送复核机构。重大的审计项目经处领导批准，应在60天内提出，并报告分管厅领导；超过60天的，应报分管厅领导批准。根据复核意见对主要事实不清、证据不充分的质量问题负责组织有关审计人员及时进行补正。
9．负责根据厅领导对审计报告的审定意见，在5日之内代拟审计意见书、审计决定（包括其他审计业务文书）的初稿。
10．负责对审计组成员遵守职业道德和廉政纪律情况的监督。
第六条 审计业务部门负责人的执法责任
1．根据审计项目立项要求，负责督导审计组长组织开展审前调查和编制审计方案，负责审计方案和审计方案调整的审核。对省级预算执行审计分方案、全省统一组织的行业审计方案和专项审计方案，应经计划管理部门会稿后报分管厅领导审批。
2．检查审计方案的执行。审计组未按审计方案规定实施审计的，业务部门负责人要责成审计组按审计方案要求执行。
3．负责对照审计方案的要求，审核审计报告，对审计报告的内容规范和质量负责，包括审计定性、定量，提出处理处罚意见和文字表述等。
4．根据厅领导或厅审计业务会议对审计报告的审定意见，组织落实有关决定事项，并在2日内审核审计组提交的审计意见书、审计决定代拟稿（含其他审计业务文书代拟稿），对提交的各种审计业务文书的质量负责。
5．负责组织后续审计工作，并按时向厅纪检监察室反馈。
6．负责组织建立本处室审计对象基本情况和审计情况的台账。
7．负责组织在福州市区内的审计意见书和审计决定等审计业务文书的送达，并取得送达回证；负责组织得由办公室邮寄的审计意见书和审计决定等审计业务文书的送达回证。
第七条 复核人员的执法责任
1．做好复核案卷的收发登记和运转。
2．负责按复核规范要求，在收到审计报告复核材料之日起5日内，收到审计意见书和审计决定复核材料之日起3日内提出复核意见。特殊情况下，提出复核意见的时间可以适当延长。但提出审计报告复核意见最长不得超过10天，提出审计意见书、审计决定复核意见最长不得超过5天。
3．复核人员应对复核程序、复核质量负责：
（1）独立地搞清审计反映问题的基本事实；
（2）对审计报告反映问题的定性、定量和处理处罚的依据是否正确负复核责任；
（3）审查审计实施过程中，审计行为是否符合法定程序；
（4）对被审计单位反馈意见争执较大的问题，检查审计组及所在处室是否及时重新核实或补正，审计组所作的说明是否合理，有无存在风险；
（5）根据厅领导对审计报告的审定意见，复核审计意见书、审计决定的代拟稿；
（6）根据审计质量管理和执法责任的要求，负责检查有关审计项目计划、审计方案、审计底稿、审计证据、审计报告和审计意见书、审计决定等方面执行执法责任制度的情况。
4．负责搞好复核情况记录，认真填写复核台账，做好复核情况的季度简报工作。
第八条 复核机构负责人的执法责任
1．负责组织复核工作，对复核质量负责；
2．负责在收到复核意见后及时审核复核意见；
3．提请召开审计业务会议，并负责对审计业务会议纪要的落实；
4．负责复核过程的协调与沟通工作；
5．负责提出审计执法过错行为的情况；
6．负责组织编制审计复核情况的季度简报。
第九条 审计业务计划管理部门执法责任
1．负责审计通知书会稿，对审计通知书的内容规范和时限负审核责任。
2．负责对省级财政预算执行审计分方案、全省统一组织的行业审计方案和专项审计方案会稿，对审计方案是否符合审计项目立项要求负审核责任，并受理审计方案的调整事项。
3．负责在收到厅领导签发的审计意见书和审计决定等审计业务文书后3日内，完成文书打印、校对和印制，并负责邮寄在福州市区外的审计意见书和审计决定等审计业务文书。有关业务处室，应予积极配合，提供被审计单位地址和审计业务文书送达回证。
第十条 厅领导的执法责任
1．厅长对审计执法工作负总责。负责组织分管厅领导全面落实审计执法责任，负责协调分管厅领导提出的执法中遇到的问题；负责审定审计业务会议纪要；负责检查分管处室落实审计执法责任。
2．分管厅领导的执法责任
（1）对审定或签发的审计业务文书质量负责，包括审计方案、审计报告、审计意见和审计决定及其他业务文书；
（2）督促和检查分管处室落实审计执法责任制度。

附件2：福建省审计厅审计执法过错责任追究制度（试行）
第一条 为了规范审计执法行为，促进依法行政，根据《中华人民共和国审计法》及其《实施条例》、《国家公务员暂行条例》，《中国国家审计准则》以及《福建省审计厅审计执法责任制度》，制定本制度。
第二条 本制度所称的审计执法过错，是指审计机关的审计人员在实施项目审计和审计调查的过程中，违反法定的执法程序；对审计事项的处理、处罚不当，引用法律、法规出现严重错误；采取审计行政强制措施行为不当，越权行使执法职权，造成一定后果；徇私枉法，故意放纵、包庇被审计单位违法违规问题的行为。
第三条 审计执法过错责任追究的种类包括：
（一）责令改正错误或者告诫；
（二）追偿行政赔偿责任；
（三）通报批评；
（四）按《国家公务员暂行条例》第三十三条规定给予警告、记过、记大过、降级、撤职、开除等行政处分。不宜给以开除处分的，予以辞退。
第四条 有以下情形之一者，视其情节轻重追究责任：
（一）未按审计方案（含经过调整的审计方案）要求实施审计，造成方案确定的查证事项不能全面完成的；采取的审计方法不当，造成审计认定的被审计单位财务会计数据失实，后果严重的。
对审计过程发现的重要线索，应深入查证而不组织实施，造成严重违法违纪行为未能揭露的。
（二）隐瞒被审计单位违反财经法纪的事实，提交内容虚假的审计报告的。
（三）对查出的被审计单位的违法违规问题，在审计报告中不按有关规定提出处理处罚意见，并未说明原因的。
（四）对查出的问题定性不准，造成处理处罚失当，给被审计单位造成不良影响或经济损失的。
（五）未按规定期限送达审计通知书、告知和组织听证、征求被审计单位对审计报告的意见，以及不按规定将审计报告、审计意见书、审计决定提交复核机构进行复核；复核机构或者复核人员不按规定时限进行复核，造成审计机关执法行为不当的。
（六）举行听证会，经当事人申辩和质证，审计机关原认定的违法违规事实不能成立；阻挠干扰审计机关组织听证，给审计机关造成不良影响的。
（七）审计事项发生行政复议案件，经复议后审计具体行政行为被撤销、变更的；发生审计行政诉讼案件，经法院判决审计机关败诉的；发生审计行政诉讼案件造成行政赔偿的。
（八）审计人员在审计实施过程中滥用职权、徇私舞弊的。
（九）泄露审计过程中知悉的国家秘密、被审计单位的商业秘密，以及审计工作内情，违反厅机关的保密制度规定，造成不良影响和被审计单位经济损失的。
（十）审计人员擅自同意被审计单位暂缓或不执行审计决定、擅自更改审计文书内容、没有及时实施后续审计，造成审计决定得不到执行的。
第五条 审计工作中发生第四条所列情况的，按照审计组成员、审计组长、业务部门负责人、省厅分管领导，自下而上，分别追究有关人员的主要责任和相关责任：
（一）审计业务部门发生过错，属于审计组成员过错的，由其负直接责任，审计组长负相关责任；属于审计组长过错的，审计组长负主要责任，业务部门负责人负相关责任；属于业务部门负责人过错的，该负责人负主要责任，省厅分管领导负相关责任。
（二）审计复核部门发生过错，属复核人员过错的，复核人员负主要责任，复核机构负责人负相关责任；属复核机构负责人过错的，复核机构负责人负主要责任，省厅签发的分管领导负相关责任。
（三）执行省厅领导指令造成过错的，由该领导承担责任。
第六条 厅机关成立审计执法过错责任调查小组，挂靠纪检监察室，负责审计人员审计执法过错的调查。执法过错责任的追究，由省厅审计执法过错责任调查小组提出处理意见，报厅长办公会议决定，除口头责令改正错误或者告诫外，其余各项均以书面形式作出处理，并依照有关规定列入干部人事档案。违反廉政建设纪律的，由纪检监察室按有关规定处理。构成犯罪的，提请司法机关追究刑事责任。


2000年6月30日
西藏自治区人民政府办公厅


西藏自治区人民政府办公厅关于转发自治区财政厅监察厅人事厅《西藏自治区区直单位会计委派实施办法（试行）》的通知
藏政办发〔2001〕94号



各行署、拉萨市人民政府，自治区各委、办、厅、局：

　　自治区财政厅、监察厅、人事厅起草的《西藏自治区区直单位会计委派实施办法（试行）》已经2001年7月4日自治区人民政府第8次常务会议讨论通过，现予转发，望各单位、各部门认真贯彻执行。

二〇〇一年七月十五日

西藏自治区区直单位会计委派实施办法（试行）

第一章 总则

　　第一条 为了进一步规范区直单位的会计工作和财务收支行为，强化财政管理，根据《中华人民共和国会计法》和西藏自治区人民政府《关于扩大会计委派制试点的实施意见》（藏政办发〔2001〕45号）精神，特制定本办法。
　　第二条 实行会计委派制，是中纪委及财政部深化会计人员管理体制改革，从制度上防范和遏制腐败的一项重大举措，从源头上防范和遏制违法乱纪等消极腐败现象的滋生蔓延，进一步加强会计监督和管理，促进党风廉政建设和反腐败斗争的深入开展。
　　第三条 实行会计委派，有利于会计人员独立行使职权，使会计基础工作逐步实现规范化，解决会计信息失真，有效减少截留、坐支、违法、无效开支等弊端，强化财政收支和预算资金管理。
　　第四条 会计委派工作由区财政厅负责组织领导，区监察厅、人事厅、编办等部门全力配合、协调和监督。

第二章 会计委派的范围、对象、形式

　　第五条 会计委派的范围是：区直行政机关、事业单位和政府认为必须委派的其他单位。
　　第六条 会计委派的对象是：单位财务会计机构负责人和主办会计。对行政事业单位以委派主办会计为主，对事业费数额大、专款多的单位加派财务负责人。
　　第七条 会计委派要按照统一领导、统一管理的原则，分别采取以下形式：
　　（一）“统管统派”。即对被选定的单位统一委派会计人员。
　　（二）“集中核算”。即在单位资金使用权、财务自主权不变的情况下，由会计委派机构设置会计核算中心，集中办理各单位的会计核算与监督业务。
　　（三）“重点项目委派”。即由政府投资或组织的基本建设项目、新建和扩建的投资项目进行委派，对投资资金使用的全过程进行监督。

第三章 委派会计人员的管理

　　第八条 委派会计人员主要从区直单位现有会计专业人员中招聘。招聘会计人员，坚持公开、平等、择优的原则，按照个人报名，单位推荐，资格审查，统一考试，组织考察，确定人选，办理调动手续的程序进行。
　　第九条 招聘会计人员作为财政厅的工作人员，其人事、工资、福利、调派等由财政厅统一管理。

第四章 委派会计人员的职责

　　第十条 委派会计人员的职责：严格按照《会计法》、国家有关法律、法规和现行政策、制度秉公办事，积极完成应尽的职责任务；坚持实事求是的原则，正确进行会计核算，确保会计信息的真实、完整；委派会计人员必须接受财政、税务、审计和社会中介组织的监督，不得拒绝检查、监督和隐匿会计资料，不得截留、偷漏国家收入；会计人员调动工作或离职，必须将经管的会计凭证、账簿、报表、账目、款项等资料编制移交清单，及时办理移交手续。
　　第十一条 委派会计定期向委派机关汇报工作，委派单位要定期对委派会计人员在执行财经方针、政策、遵纪守法、职业道德、知识更新、业务能力、工作实绩、廉政建设等方面进行全面考核、评比，凡考核不合格者，予以辞退。

第五章 会计委派的实施步奸

　　第十二条 会计人员招聘工作由区财政厅、编办、人事厅负责组织。
　　第十三条 受派单位要按照《会计基础工作规范》的有关要求，并按通知时间办理会计移交工作。
　　第十四条 试行会计委派前，由区审计厅对其以前的会计资料进行统一审计，经审计后，方可办理有关会计交接事宜。
　　第十五条 根据全区会计委派工作的实际情况，由区财政厅商监察厅、人事厅等有关部门有计划、有步骤地确定委派单位，并委派会计。

第六章 受派单位的责任

　　第十六条 受派单位的领导和财务部门应积极支持委派人员工作，保障委派人员的合法权益，使其依法履行职责，同心协力搞好本单位财务管理工作。不得对委派人员的工作无故刁难或设置障碍。
　　第十七条 受派单位认为委派人员不胜任该岗位工作需要更换时，应向区财政厅送交书面报告。财政厅接到受派单位报告后，立即会同有关部门组织调查核实，做出处理决定。
　　第十八条 受派单位与委派会计有共同维护会计信息真实、准确、及时、完整的责任。受派单位的一切财务收支活动必须纳入单位财务收支核算，并接受委派会计的监督。
　　第十九条 受派的会计人员在工作上与单位领导入要相互支持、互相监督，发现单位领导人有不规范行为和违法违纪行为，要做好说服解释工作，在劝说无效时，应向委派机关及时反映情况。

第七章 附则

　　第二十条 本实施办法由区财政厅负责解释。
　　第二十一条 本实施办法自二○○一年八月一日起执行。