中国人民建设银行


关于下发“改革建设银行信贷资金管理体制会议”文件的通知
中国人民建设银行



人民银行、建设银行各省、自治区、直辖市分行，重庆、武汉、沈阳、大连、哈尔滨、广州、西安市分行，深圳特区分行：
一九八五年八月二十九日至九月二日，中国人民银行、中国人民建设银行在郑州联合召开改革建设银行信贷资金管理体制会议，现将领导同志的讲话和经过修改的会议文件，随文印发，望认真贯彻执行。
这会议，是继一九八四年全国银行信贷资金管理体制改革会议之后，又一次银行信贷资金管理体制改革的会议。建设银行信贷资金全部纳入国家综合信贷计划，涉及资金、计划、会议、发行、统计等各方面，是一项重要的改革，望两行加强协作，认真总结经验，对改革中出现的新情况
、新问题共同研究解决，并及时报告两总行；同时加强与其他专业银行的联系，取得支持，以保证改革的顺利进行。

附件：中国人民银行关于建设银行实行《信贷资金管理试行办法》的补充规定
为了贯彻落实国务院国发〔1983〕146号文和〔1985〕51号文件的规定，适应经济体制和银行体制改革的需要，加强金融工作的统一管理，建设银行的信贷收支，要全额纳入国家综合信贷计划，实行“统一计划、划分资金、实贷实存、相互融通”的信贷资金管理办法。在
宏观上把资金管住，在微观上把资金搞活，提高信贷资金使用的经济效益，更好地支持社会主义经济建设，落实各级银行的经济责任制，把建设银行办成真正的经济实体。现根据建设银行的特点，对实行《信贷资金管理试行办法》中的若干问题，作如下补充规定：
第一条 建设银行的信贷资金收支计划和现金收支计划，按照人民银行总行规定的内容和要求进行编制，由建设银行总行报送人民银行总行。经人民银行总行综合平衡报国务院批准后，核定建设银行分项的信贷资金收支计划和差额计划，并由建设银行总行负责组织执行。
各级建设银行编制的信贷资金收支计划，在报送上级行的同时，要报送同级人民银行。
第二条 凡建设银行办理的下列财政性存款，属于人民银行的信贷资金，必须全额划缴人民银行。
1．中央、地方财政基建“拨改贷”基金，用于贷款后的结余；
2．中央、地方财政预算拨款资金，用于拨款支出后的结余；
3．中央、地方财政委托贷款基金，用于贷款后的结余；
4．清理拖欠设备贷款基金，用于贷款后的结余；
5．中央、地方建设单位预算资金存款；
6．集中上交财政资金。
第三条 凡建设银行吸收的企业存款（包括自筹基建资金存款和待转自筹基建资金存款）、信托存款和其他存款，按照人民银行总行规定的比例，在向人民银行缴存存款后，连同自有资金，属于建设银行的信贷资金，作为发放贷款的营运资金，按照国家的政策和计划，自主经营。
第四条 各级建设银行，应于一九八五年十一月一日，将原在工商银行或农业银行开立的存款帐户结清，转到人民银行开立帐户。建设银行总行和省、自治区、直辖市分行，以及计划单列的重庆、武汉、沈阳、大连、哈尔滨、广州、西安市分行，应在同级人民银行开立存款户、贷款户
、临时贷款户；分行以下各支行，在当地或就近的人民银行只开立存款户；各级行的资金调拨和用款，一律在存款户中办理，不准发生透支。
第五条 建设银行在转到人民银行开户的同时，应建立与其他有关银行的同业往来关系，办理同城结算、异地跨系统结算、委托代办现金收付等资金往来清算，以及相互拆借资金。做到互助互惠，相互融通，搞活资金。
第六条 建设银行应向人民银行缴存的存款，其范围和缴存方法，按以下规定办理：
1．应划缴的财政存款，属于本规定第二条所列前四项的存款，由财政拨入资金的行办理全额划缴，即中央财政拨给的资金结余由建设银行总行划缴；省市级财政拨给的资金结余由建设银行分行划缴；地（市）、县财政拨给的资金结余由建设银行地（市）、县支行划缴。属于其他的财
政性存款，由各级经办行办理全额划缴。在划缴的财政性存款中，对本规定第二条所列前四项的资金结余，合并计算缴存金额，但累计支出数和贷款余额不能超过累计拨入资金数，如发生支大于收，对超支部分，人民银行在调整时不予垫支。
应缴存的企业存款（包括自筹基建资金存款和待转自筹基建资金存款）、信托存款和其他存款等一般存款，一九八五年暂按存款总额的百分之三十，由各级经办行向人民银行缴存。
上述划缴、缴存存款范围的具体科目，详见《中国人民银行关于建设银行信贷资金管理的帐务处理办法》及附件。
2．缴存和调整的时间，建设银行总行和省、地（市）、县分、支行（含城市办事处），以及县城以外在人民银行单独开户的行处，每旬调整一次，县城以外不在人民银行单独开户的行处，每月调整一次。总、分行在旬后八日内、其余行处于旬后五日内，向当地人民银行或代办人民银
行帐务的其他专业银行办理，如最后一天为节假日，可以顺延。
3．对应缴的财政性存款和一般存款，如因资金不足发生欠缴，按规定对欠缴金额每天以万分之二计收罚息。
第七条 建设银行经办的财政基建“拨改贷”资金和财政预算拨款资金，必须坚持实拨实存、先拨后用、存大于支的原则，不得挤占信贷资金。
第八条 各级建设银行办理的自筹基建资金存款（包括待转自筹基建资金存款），必须按照国家的有关规定严格管理和监督，按批准的计划用款。
第九条 为了把全国信贷收支、货币发行控制在计划以内，人民银行总行核定建设银行总行的年度存差计划（即 资金来源大于资金运用向人民银行的存款），或借差计划（即资金运用大于资金来源向人民银行的借款），均为指令性计划，存差必须完成，借差不得突破。
人民银行总行核定的存差或借差计划，建设银行总行要逐级落实，并将分地区的存差或借差计划报人民银行总行，由人民银行总行下达给人民银行分行监督执行。
若全国建设银行总算帐为存差计划时，存差计划的分行，要按计划将资金上缴建设银行总行；借差计划的分行，其所需资金由建设银行总行通过资金调拨自行解决，人民银行不借给计划内贷款。若全国建设银行总算帐为借差计划时，存差计划的分行，要按计划将资金上缴建设银行总行
；借差计划的分行，其所需资金首先由建设银行总行通过资金调拨给予调剂，不足部分，由人民银行分行根据人民银行总行下达贷款通知书的额度，给予计划内贷款。
第十条 建设银行总、分行要加强对所属行处的资金调度，抽多补少，灵活调拨，保证正常业务周转和支付存款的资金需要。人民银行各级行处要加速凭证传递，提高工作效率和质量，更好地为专业银行的资金调拨服务。
第十一条 建设银行在人民银行开立帐户以后，可由人民银行总行核贷给建设总行一定数额的业务周转金，年中转使用，年末不得用于扩大贷款规模。
第十二条 建设银行在执行年度信贷计划过程中，由于季节性存款下降、贷款上升和资金调拨未达等原因，出现资金短缺，周转不灵，人民银行总、分行可按规定给予临时贷款，也可由建设银行向其他专业银行拆借。
第十三条 各级建设银行十一月一日在人民银行开户后，应根据十月三十一日有关各科目的存款余额，按照缴存存款的范围、比例和时间，总、分行于八日内、其余行处于五日内，向人民银行办理第一次划缴财政性存款和缴存一般存款的手续。
建设银行总行和分行在办理第一次缴存存款以前，应对所属行处的资金余缺进行算帐，并及早调度资金，以保证足额缴存存款和对外业务的正常支付。建设银行在办理第一次缴存存款时，个别行处确因上级行调拨资金未达而不能按期足额缴存，对欠缴的部分，可以延期补足，免计罚息
，但最迟不得超过第二次调整日。从第二次缴存起，即按本规定第六条执行。
第十四条 人民银行对建设银行的存款和贷款利率，从一九八五年十一月一日起，存款（包括缴存的一般存款）利率为月息三厘六，划缴的财政性存款不计利息；业务周转金贷款利率为月息三厘六，计划内贷款利率为月息三厘九，临时贷款利率为月息四厘二。在执行中，人民银行总行
根据调节资金的需要，可以调整上述利率。
第十五条 建设银行要逐步建立本系统的现金业务库，直接向人民银行的发行（保管）库提取现金，自行办理现金收付业务。在向人民银行的发行（保管）库提取现金时，存款户必须有足够的存款余额。目前尚无条件自行办理现金收付业务的行处，可仍然委托其他专业银行代办，各专
业银行应积极支持。
第十六条 建设银行上下级之间的资金调拨，应通过人民银行的联行办理。建设银行为开户单位办理异地汇款项，如果汇出、汇入单位都在建设银行开户，要通过自己的联行直接办理；如果汇入单位在异地的其他专业银行开户，当地设有建设银行机构的，可通过自己的联行“先直后横
”；如果汇入单位在异地其他专业银行开户，而当地未设建设银行机构的，需由汇出方的建设银行委托其他专业银行转汇。
第十七条 各级建设银行必须结合国民经济情况，按月、按季、按年检查分析信贷、现金收支计划的执行情况，对执行中的情况和问题进行调查研究，提出建议和措施，向领导机关和有关部门综合反映，并报送同级人民银行。
第十八条 各级建设银行要按照人民银行总行的规定，向同级人民银行报送信贷、现金收支统计表、资金平衡表和全国银行统一会计报表有关资料。
第十九条 建设银行总行应根据《信贷资金管理试行办法》和本规定，制定具体的实施办法，报人民银行总行备案。
第二十条 本规定自一九八五年十一月一日起实行。

附件：中国人民建设银行信贷资金管理试行办法
第一条 改革信贷资金管理体制的指导思想
根据国务院国发（1985）51号文件和中国人民银行关于建设银行实行《信贷资金管理试行办法》的补充规定，为了加强全行信贷资金管理，按照在宏观上要管住、微观上要搞活的精神，落实各级行的经济责任，充分发挥各级行管好用好信贷资金的积极性，努力吸收存款，保证计
划内项目资金供应，促进现有企业的技术进步，促进基本建设和建筑业的发展，提高信贷资金使用效益。特制定本办法。
第二条 信贷资金管理体制
建设银行总行（以下简称总行）对各省、市、自治区分行和计划单列的市分行（以下简称分行）的信贷资金管理实行“统一计划、分级管理、差额控制、实借实存、存差上缴”的办法。
统一计划。各分行的全部信贷收支（不含财政拨、贷款部分，下同），必须纳入全国建设银行的信贷计划，在总行批准的计划内，积极吸收存款，合理发放贷款，保证计划的实现。
分级管理。在国家统一计划指导下，明确各级行管理信贷资金的权限和责任。各分行根据本地区实际情况，对所属行实行分级管理，充分调动各行管理信贷资金的积极性和主动性。
差额控制。总行根据国家核定的信贷计划和各分行的资金来源和资金运用情况，核定各分行年度存差或借差额度。在信贷差额控制计划范围内，多吸收的存款和其它资金，可以按照各个时期的国家金融政策和原则掌握运用，少吸收存款则要相应减少贷款。
实借实存。计划为借差的分行，按照核定的借差计划向总行或人民银行分行借款，逐级调拨给地、市（州）管辖行和经办行（以下简称基层行）在人民银行开立存款户内支用。
存差上缴。计划为存差的分行，按照总行核定的存差计划，分月将资金上缴总行调度给借差行使用。
第三条 信贷计划管理
一、信贷计划管理范围。信贷资金来源包括：各项存款、自有资金、当年结益、其它；资金运用包括：各项贷款、缴存人民银行存款、业务周转金、库存现金、当年结损、其它。资金来源大于资金运用的差额为存差，资金运用大于资金来源的差额为借差。
二、计划的编制和下达。各分行要按照总行规定的表式编制年度信贷计划报送总行，同时抄送当地人民银行分行。建设银行信贷计划经国家批准后，由总行审批下达，并抄送人民银行总行。存差和借差均是指令性计划，存差计划必须完成，借差计划不得突破。总行下达的存差计划，即
分行应缴存总行的信贷资金额度；下达的借差计划，即分行向总行或向人民银行分行借款的额度。
三、固定资产贷款的控制。基本建设贷款，要按照国家计划严格控制，不得突破，更改措施贷款当年核定的新增余额计划不得突破，多收回的贷款可以周转使用。
四、由总行直接安排计划的供应资金的贷款，包括：中央基建设备储备贷款、煤代油专项贷款、中央部门委托贷款、中央基建临时贷款等，按总行下达的贷款计划执行，不得突破。总行将计划下达给分行，由分行转发基层行处，据以逐级请领资金。
五、计划的调整。在年度差额计划核定后，总行戴帽的基本建设贷款和其它贷款项目，实际下达的贷款计划大于或小于原计划的，以及增加和撤销项目的，一律作为自动调整计划处理，相应增减存、借差额度。由于客观情况变化，年度收支计划需要调整时，分行应书面向总行报告详细
情况和原因，由总行审定后系统内调剂。
第四条 资金管理
根据建设银行业务资金的待点，对不同渠道的资金采取不同的管理办法。
一、财政资金实行实拨实存，先拨后用的原则。对承办的财政拨、贷款，各行要向同级财政部门编报季度分月用款计划，分旬向同级财政部门请领资金（旬初应领足本旬实际需要的拨、贷款资金），按照资金调拨的规定，逐级调拨给经办行使用。财政资金与信贷资金要分别核算，互不
挤占。为了保证合理供应资金，各行要注意控制拨、贷款支出，并及时向财政部门反映情况。如果出现财政资金大于存，应即向财政部门请领资金归垫。
二、人民银行委托的专项贷款，哪一级行委托的，即由哪一级人民银行供应资金，先拨后贷，具体办法按照当地人民银行规定。
三、由总行直接供应资金的中央基建设备储备贷款、煤代油专项贷款、中央部门委托贷款等，由基层行根据贷款项目用款进度，按照资金调拨办法，自下击上申请，自上而下调拨资金。
四、除以上三种资金外，其余的信贷收支都要纳入各行差额计划，进行综合平衡，加强计划管理。
为了保证实现年度差额计划，有计划的组织吸收存款，合理的安排贷款支出，总行对各分行逐季下达信贷收支控制指标。各分行应据此并结合当季情况编制季度分月信贷收支实施计划，报经总行综合平衡后，核定各行委度分月的上缴存款或借款（包括季节性临时借款）的额度。存差行
应按核定的计划及时向总行缴存存款，以便总行调剂给借差行使用。借差行应按照核定的借款计划，分次向总行借款，下拨给基层行使用。
全国建设银行成为借差行以后，各分行根据总行下达的借款计划，向人民银行分行办理借款，在核定额度内按实际需要借款，调拨给基层行使用。
信贷资金必须做到及时调拨，抽多补少、灵活调度、相互调剂。
1．各级行在日常工作中要周密计算全部资金来源和资金运用的差额，灵活调度资金、保证供应。在保证存款提取和计划内贷款需要的前提下，多余的存款及时上缴分行。各行在人民银行存款户的资金超过核定的业务周转金部分，应无条件的服从上级行调度。
2．各行在执行年度计划过程中，如出现季节性存款下降、贷款上升、造成资金短缺，可由总行给予不同期限的临时借款。各分行可通过编报季度实施计划向总行说明情况，提出申请。此项借款应按期逐步归还总行。
3．各分行在执行计划中遇有紧急用款资金不足，又来不及向总行请调资金时，可向当地人民银行分行办理临时借款，或由用款行就地向其它专业银行拆借资金。各行信贷资金暂时有余，在不影响单位用款和上缴存款的前提下，也可向其它专业银行短期拆放资金。
第五条 缴存存款的管理
应划缴人民银行的财政性存款，要按照规定全额划缴；各行吸收的企业存款、信托存款和其它存款，要按照规定的比例（一九八五年暂按30％），缴存同级人民银行。缴存款的详细内容和具体办法，按照中国人民建设银行《关于业务资金帐务处理的规定》办理。
第六条 业务周转金的核定
为了保证计划内项目用款，保证企业提取存款，考虑资金调拨在途占用，以及办理现金业务等需要，各级行要在人民银行存款户保存必要的业务周转金。业务周转金由总行按照业务量大小、营业机构的多少和交通通讯条件等核给分行，由分行逐级分配给基层行。此项周转金，各行在编
制年度信贷收支计划时，按核定额度列入资金运用方轧差，即对存差行相应减少存差，对借差行相应增大借差，但年终必须在人民银行存款户全额保留，不得用于扩大贷款规模。
第七条 银行存、借款利率的管理
为了提高资金使用效益，对存款和借款实行不同的利率。
1．划缴人民银行的财政性资金不计利息。
2．缴存人民银行的一般性存款和在人民银行存款户的存款利率均为月息三厘六。
3．人民银行借款利率：核定的周转金借款月息为三厘六；计划内借款月息为三厘九；临时借款月息为四厘二。
4．与其它专业银行之间拆借资金的利率可按照当地人民银行的规定商定。
5．建行内部利率：存差行上缴总行的资金，总行实贷给借差行的资金，调拨资金中业务资金和信贷资金的差额以及联行相互占用的资金，一律按月息三厘九计息。临时借款月息为四厘二。
第八条 对经济特区及少数民族地区的信贷资金管理
一、深圳、珠海、汕头、厦门四个经济特区和海南岛，现有的信贷资金和所吸收的存款全部留给特区行使用；这些地区的信贷资金管理办法和利率政策，按照当地人民银行规定的办法执行。
经济特区行的资金调度，仍由省分行负责。
二、对少数民族和经济不发达地区，总行在核定差额计划时，给予适当照顾。
第九条 信贷计划执行情况的检查分析
一、各行对信贷计划执行情况必须按月检查，按季小结，按年总结。分析检查内容，包括信贷收支计划执行的好坏，主要存款与贷款增减变化的主要特点与原因，以及当地财政、金融、固定资产投资领域出现的新情况、新问题，研究银行信贷变化的特点和趋势，并提出对策和建议。除
定期检查分析计划执行情况外，还要对重大问题，在深入调查研究的基础上，进行专题分析。
二、信贷计划执行情况和信贷收支统计报表，各级行要按照规定及时报送上级行，同时报送当地人民银行。报表格式、指标内容和报送时间由总行另行规定。
三、计划单列市分行的信贷收支计划、执行情况的检查分析、信贷收支统计报表等，可同时上报总行和省分行。为简化工作，有关省分行在总行报送上述计划和资料时，可以不再汇总。
第十条 加强领导，明确分工，密切配合
一、各级行都要实行行长负责制，由主管信贷业务的行长抓信贷资金管理，一支笔批计划，亲自掌握本地区经济动态和本行资金活动规律，及时捕捉信息，作出决策。
二、各级行都要建立由行长亲自负责，每旬组织有贷款、会计和计划等业务部门参加的资金调度会议，进行资金收支匡算，预测本地区经济发展和信贷资金变化趋势，平衡有关资金余缺问题，确定旬资金调拨计划。
三、在行长统一领导下，各专业部门明确分工，密切配合，管好用好信贷资金。
1．信贷业务部门负责组织开发资金，贷款的发放，管理和收回，编制本部门主管范围内的存款和贷款计划，评估审批贷款项目，负责掌握和提供经办单位的存款和用款信息，按旬匡算收支数字。
2．会计部门负责业务资金的核算，匡算内部往来资金和联行汇差，管理资金调拨旬报，请领财政资金，办理资金调拨，缴存款及资金划拨等业务手续。
3．计划部门负责信贷收支的综合平衡，编制、审批、调整年度和季度信贷计划，管理信贷差额指标，控制投放规模，编报信贷收支报表，检查、分析信贷计划执行情况，及时反馈信息，提出对策建议。
第十一条 各分行可根据本办法制订实施细则，报总行备案。对试行中的情况和问题，要及时报告总行。
第十二条 本办法从一九八五年十一月一日起实行。

附件：中国人民银行关于建设银行信贷资金管理的帐务处理办法
根据《中国人民银行信贷资金管理试行办法》和《建议银行实行信贷资金管理试行办法的补充规定》。特制订本办法。
一、科目帐户
建设银行的信贷收支纳入人民银行统一管理以后，人民银行应启用以下科目并设置相应帐户。
（一）“建设银行往来”科目，按存、贷款的内容和性质设置以下帐户：
1．存款户。建设银行的各级行处，应在同级人民银行开立存款户，先存后用，不得透支。凡建设银行向人民银行缴存（调整）财政性存款和一般存款、领取和解缴现金、同城往来资金的清算，以及系统内的业务资金调拨等，均通过本户核算，余额反映在收方。
2．计划贷款户。建设银行总、分行在人民银行总行下达的贷款额度内，向人民银行办理的计划内贷款，通过本户核算，余额反映在付方。
3．临时贷款户。建设银行总、分行因临时发生的资金需要，向人民银行总、分行办理的临时贷款，通过本户核算，余额反映在付方。
4．周转资金贷款户。人民银行总行贷给建设银行总行的一次性业务周转资金，通过本户核算，余额反映在付方。
本科目对存、贷款户的收、付方余额，应双方反映。
（二）“建设银行划来财政性存款”科目，按建设银行划缴财政性存款设置财政性存款户。财政性存款划分甲、乙两类，均在一个财政性存款户核算，余额反映在收方。
（三）“建设银行缴来一般存款”科目，按建设银行缴存一般存款设置一般存款户，余额反映在收方。
建设银行的帐户，应在当地人民银行或代理人民银行帐务的专业银行开立。如当地无人民银行机构，又无专业银行代理人民银行帐务的，建设银行与人民银行的资金往来，可由建设银行的管辖行代为办理；也可在省内就近的人民银行或代理人民银行帐务的专业银行开户。
建设银行总、分行按规定办理的贷款，均应转入存款户后，再行使用。
二、缴存存款
（一）缴存范围。建设银行办理各级财政预算拨款和拨改贷款基金的结余、财政委托贷款基金和清理拖欠设备贷款基金的结余为甲类；建设单位预算存款和集中上缴财政资金等为乙类。甲、乙两类财政性存款，属于人民银行的信贷资金，应全部划缴人民银行。
建设银行吸收的企业存款（包括自筹基建资金存款、待转自筹基建资金存款）；其他存款和信托存款，为一般存款，一九八五年暂按总额的百分之三十向人民银行缴存。缴存范围详见附。
（二）缴存单位。各级建设银行应划缴的财政性存款，按照拨款基金和存款在哪一级行，就由哪一级行缴存的原则，对于各级财政拨存资金、基建拨改贷基金、财政委托贷款基金和清理拖欠设备贷款基金，分别由建设银行总、分行或地市行根据汇总全辖项目电报所列支出数或贷款数，
进行轧抵后，向开户的人民银行办理缴存。县级财政拨给建设银行县支行的上述资金、存款与支出数轧抵后，向开户的人民银行办理缴存。非财政委托贷款基金也按以上缴存原则和办法缴存。其余财政性存款和一般存款均由各级建设银行直接向开户的人民银行办理缴存。 不在人民银行单
独开户的建设银行，其应缴存的存款，由其管辖行汇总缴存。
（三）缴存时间。建设银行总、分行和城市分、支行、中心支行（包括营业部和城市办事处）以及县支行每旬调整一次；县城以外不在人民银行单独开户的行处由其管辖行每月汇总调整一次。总、分行在旬后八日内办理，其余行处在旬（月）后五日内办理，如最后一天为例假日，可顺
延。
（四）缴存方法。根据旬（月）末的资金平衡表，编制缴存（调整）财政性存款和一般存款各科目余额表，并按照财政性存款（甲、乙类分两部分填写）和一般存款分别填制缴存（调整）存款划拨凭征。
建设银行各级行划缴（调整）属于财政性存款甲类资金时，如果财政拨存资金、基建拨改贷款基金、财政委托贷款和清理拖欠设备贷款基金，在减除汇总辖属拨款累计支出和贷款余额后，发生付方余额，即为超支，不论超支金额多少，缴存存款都以“0”计算，不得以财政性存款乙类
资金进行轧抵。建设银行划缴财政性存款和缴存一般存款，除不划分缴存和调整余额的起点外，其余帐务处理与对其他专业银行的处理手续相同。
（五）欠缴处理。建设银行对应划缴和缴存的存款，如发生存款户资金不足，无法足额缴存时，应分别填制本次能缴存金额的划拨凭证和欠缴凭证，人民银行按规定对欠缴的金额和天数以每日万分之二计收罚息。
三、汇划款项
（一）建设银行业务资金的调拨
建设银行系统内的业务资金调拨（包括信贷资金、财政资金和联行资金），应通过人民银行办理划拨。人民银行在建设银行往来科目的存款户中办理收付。
（二）建设银行与其他专业银行之间的资金往来
建设银行应与其他专业银行建立同业往来关系，相互在同业往来科目设置相应帐户，办理同城结算、异地跨系统结算、委托代办现金收支业务等的资金清算和划转，以及办理相互拆借资金。有关同业往来资金的清算和利息的计算，均按当地各专业银行商定的规定办理。
（三）建设银行结算资金的划拨
1．同城银行开户单位与同城各行处（含各专业银行）开户单位之间的结算资金往来，按当地规定办理。有同城票据交换的，建设银行应参加同城票据交换，按当地规定的清算内容、范围、方法、场次和时间进行票据交换。其票据交换的差额通过同业往来帐户或通过在人民银行的存款
户清算；当地无票据交换的通过同业往来帐户清算或通过在人民银行的存款户划转。通过人民银行存款户清算的，人民银行不能垫付资金。
2．异地结算
收付款单位都在建设银行开户的异地结算，通过本系统的联行划拨。对于跨系统的异地结算，由于建设银行现行的联行制度与其他专业银行的做法不同，建设银行与其它专业银行目前不采取跨行直接通汇，相互发报移卡的做法，暂采用以下办法办理：收款单位在异地的其他专业银行开
户，当地设有建设银行机构的，通过建设银行本系统的联行“先直后横”，由收款单位所在地的建设银行按同城结算的划款方法，将款项划给有关专业银行收入收款单位帐户；收款单位所在地无建设机构的，通过有关专业银行“先横后直”办理转汇。转汇的资金通过同业往来帐户清算或通
过在人民银行的存款户划转。
其他专业银行与建设银行发生跨系统的结算款项划拨时，也比照上述办法办理。
3．对于异地跨系统的托收承付、委托收款等有关结算凭证，建设银行与其它专业银行之间，均可相互交叉寄发。对于款项划回的帐务处理，应按照上述第2点办理。
对于跨系统结算业务的邮电费、手续费收入，各自列帐，以简化跨系统之间帐务划转手续。
四、现金收付
（一）建设银行自行建立业务库，直接办理现金出纳业务。应向开户的人民银行发行库或向专业银行代理的发行保管领取或解缴现金。在领取或解缴现金时，应填制现金支票或现金交款单，通过在人民银行的存款户中办理收付。人民银行的会计帐务处理和发行基金处理手续，与对其他
专业银行的办法相同。
（二）目前暂无条件自办现金出纳业务的建设银行，其现金收付，仍委托其他专业银行代办的，双方银行均以“同业往来”科目核算，有关委托代办的处理手续，仍按现行的做法办理。
五、利息计算
建设银行向人民银行划缴的财政性存款，不计利息；往来科目的存款户和缴存的一般存款户以及周转资金贷款户，按月息三厘六计算；计划贷款户，按月息三厘九计算；临时贷款户按月息四厘二计算。以上均由人民银行按季结息。
六、帐户划转
（一）建设银行在专业银行的存款帐户，截至一九八五年十月三十一日营业终了后停止收付，于十一月一日开业时办理清户手续，划转人民银行开立存款帐户。同时，与原开户的专业银行或有关的专业银行建立同业往来关系，开立同业往来帐户。在划转人民银行开立存款户前，双方应
及早进行对帐，发现不符，必须查对一致，月末帐务尽可能轧入当月帐内。帐户结清后，原开户行对建设银行的未达帐务，当地有票据交换的，向建设银行提出票据清算，没有票据交换的，通过同业往来划转建设银行。
九月二十一日至十月三十一日建设银行原开户行，对建设银行往来科目的计息积数，同时移转人民银行，由人民银行在十二月二十日结息时，按月息一厘五计付利息。
（二）各级建设银行的存款帐户划转人民银行开立后，对于应划交的财政性存款和缴存的一般存款，总、分行应于十一月八日前，其余行、处应于十一月五日前，根据一九八五年十月三十一日的有关缴存科目余额，办理第一次缴存。在此之前，建设银行各级行对于该缴存的存款总额，
应通过上级行调拨业务资金，及时予以拨足。个别行处由于资金调拨的原因，不能全额交存时，对不足部分按照欠缴办法办理，最迟于第二次调整日予以补足，对于第一次欠缴部分，免计罚息。
（三）原建设银行开户的专业银行，在划转建设银行帐户的同时，根据上期（城市行十月二十日、县支行九月三十日）已划缴人民银行的建设银行往来科目余额，单独填制“缴存（调整）财政性存款划拨凭证”，由人民银行全额给予调减。原建设银行开户的专业银行在调整十月下旬的
财政性存款时，不再包括建设银行往来科目的存款余额。

附：建设银行划缴（或调整）财政性存款和一般存款的范围

─────┬───────────────┬────────────
缴 存 │ 包 括 会 计 科 目 │
存 款 ├──┬────────────┤ 备 注
类 别 │代号│ 名 称 │
─────┼──┼────────────┼────────────
│101 │中央财政拨存资金 │
一、财政│ │中央基建支出累计 │付方余额应轧减
│ │中央地质勘探支出累计 │付方余额应轧减
性存款 │108 │中央上年度拨款支出 │付方余额应轧减
│431 │中央预算基建贷款基金 │
（甲类）│432 │中央预算基建贷款 │付方余额应轧减
│406 │中央基建临时贷款 │付方余额应轧减
│435 │清理拖欠设备贷款基金 │
│436 │清理拖欠设备贷款 │付方余额应轧减
│451 │中央（财政）委托贷款基金│
│452 │中央（财政）委托贷款 │付方余额应轧减
│121 │地方财政拨存资金 │
│ │地方基建支出累计 │付方余额应轧减
│ │地方地质勘探支出累计 │付方余额应轧减
│ │地方机动财力支出累计 │付方余额应轧减
│ │地方挖潜改造支出累计 │付方余额应轧减
│138 │地方上年度拨款支出 │付方余额应轧减
│441 │地方预算基建贷款基金 │
│442 │地方预算基建贷款 │付方余额应轧减
│444 │地方机动财力基建贷款 │付方余额应轧减
│453 │地方财政委托贷款基金 │
│454 │地方财政委托贷款 │付方余额应轧减
│406 │地方基建临时贷款 │以上科目如发生付方合
│ │ │计余额大于收方合计余
│ │ │额时缴存款数应调整为
│ │ │零，不能出现付方数
─────┼──┼────────────┤
二、财政│201 │集中上交财政资金 │
性存款 │211 │中央建设单位预算存款 │
（乙类）│213 │地方建设单位预算存款 │
─────┼──┼────────────┤
│215 │中央地质勘探单位存款 │
三、一般│217 │地方地质勘探单位存款 │
│219 │中央待转自筹基建存款 │
存 款│221 │地方待转自筹基建存款 │
│223 │中央自筹基建资金存款 │
│225 │地方自筹基建资金存款 │
│227 │中央更新改造资金存款 │
│229 │地方更新改造资金存款 │
│231 │煤代油专用资金存款 │
│233 │中央国营建安企业存款 │
│235 │地方国营建安企业存款 │
│237 │集体建安企业存款 │
│239 │中央开发承包企业存款 │
│241 │地方开发承包企业存款 │
│243 │中央基建物质供销企业存款│
│245 │地方基建物质供销企业存款│
│247 │中央专用基金存款 │
│249 │地方专用基金存款 │
│251 │单位借入资金存款 │
│253 │外埠汇入采购存款 │
│261 │其他资金存款 │
│271 │信托资金存款 │
│437 │煤代油基建贷款基金 │
│438 │煤代油基建贷款 │付方余额应轧减
│451 │中央(企业)委托贷款基金 │
│452 │中央(企业)委托贷款 │付方余额应轧减
│455 │地方其他委托贷款基金 │
│456 │地方其他委托贷款 │付方余额应轧减
─────┴──┴────────────┴────────────

附件：中国人民建设银行关于业务资金帐务处理的规定
根据中国人民建设银行《信贷资金管理试行办法》和中国人民银行有关规定，现将我行业务资金的帐务处理手续规定如下：
一、帐户的开立
（一）建设银行各级行处，应分别在当地人民银行开立下列帐户：
1．存款帐户
（1）存款户。建设银行各级行的业务资金，在当地人民银行（或代理人民银行的专业银行，下同）开立存款户，先存后用，不得透支。用“502人民银行往来”科目核算。
（2）财政性存款户。建设银行各级行处，向人民银行缴存财政性存款，存入本户。用“504存人行财政性存款”科目核算。
（3）一般存款户。建设银行各级行处，向人民银行按照规定比例缴存的一般存款，存入本户。用“506存人行企业性存款”科目核算。
2．借款帐户
（1）计划借款户。总、分行专用帐户，核算总、分行向同级人民银行借入的计划内借款。
（2）临时借款户。总、分行专用帐户，核算总、分行向人民银行借入的临时借款。
（3）周转资金借款户。总行专用帐户，核算总行向人民银行总行借入的周转资金。
以上三个“借款户”用“503借入人民银行资金”科目核算。
（二）为便于与其他专业银行办理资金结算，各级处可以在当地其他专业银行建立同业往来关系，各行应根据转划款项和代办现金的用款情况，从人民银行存款中划转一部分资金存入同业往来户备付。同业往来户分别用“508工商银行往来”或“510农业银行往来”科目核算。
（三）县城以外的行、处，当地无人民银行机构的，可以不单独在人民银行开户，与人民银行的资金往来，由其管辖行代为办理，其结算业务通过同业往来办理资金收付；也可在省内的就近人民银行开户。
二、缴存存款的核算
（一）缴存范围和比例，建设银行办理各级财政预算拨款资金结余和基建拨改贷基金结余、财政委托贷款基金结余、清理拖欠设备贷款基金结余（以上为甲类）以及建设单位预算存款和集中上交财政资金存款（以上为乙类），为财政性存款，全部缴存人民银行。
建设银行吸收的企业存款，其他存款和信托存款等，为一般存款。一九八五年暂按30％缴存人民银行。
缴存存款范围的会计科目，详见附一“缴存存款科目余额表”。
（二）缴存单位。建设银行各级行处应缴存的财政性存款，按照拨存在哪一级行，就由哪一级行缴存的原则，对各级财政拨存资金、预算基建贷款基金、财政委托贷款基金和清理拖欠设备贷款基金等 结余，由同级建设银行缴存，其余财政性存款和一般存款，由各级行处直接向开户的
人民银行缴存。
煤代油基建贷款基金结余和中央、地方部门（企业）委托贷款基金结余，由管理贷款基金的行缴存。
县城以外，不单独在人民银行开户的行处，由其管辖行代为缴存。
（三）缴存调整时间。建设银行各级行处每旬缴存（调整）一次；县城以外不单独在人民银行开户的行处每月由管辖行缴存（调整）一次。总、分行在旬后八日内办理；其余行处在旬（月）后五日内办理。如遇最后一天为例假日，可顺延。
（四）缴存（调整）方法。根据缴存（调整）财政性存款和一般存款科目余额表计算，各科目余额和总数计至角分，缴存（调整）存款余额计至千元，千元以下四舍五入。
计算缴存甲类财政性存款时，如果发生支出大于拨存资金的情况，不论超支多少，都以“0”计算（即不再缴存），不能以乙类财政性存款的应缴数抵补超支，但对上期已缴存的甲类财政性存款应填制凭证调整（减）。
缴存（调整）存款的处理手续如下：
1．第一次缴存存款。各级行处按规定时间，缴存财政性存款和一般存款，应根据资金平衡表有关科目余额和汇总全辖项目电报所列支出数和贷款数，填制“缴存存款科目余额表”二份，然后分别填制“缴存（或调整）财政性存款划拨凭证（附二）”和“缴存（或调整）一般存款划拨
凭证（附三）”各四联，这四联是：

第一联 收入凭证 缴存行（建行）代收方记帐凭证
第二联 付出凭证 缴存行（建行）代付方记帐凭证
第三联 收入凭证 收受行（人行）代转帐收入传票
第四联 付出凭证 收受行（人行）代转帐付出传票
在上述凭证内应列明分类存款余额总数、缴存比例、应交存金额，本行以第一、二联划拨凭证代替收、付方记帐凭证。会计分录：
付：存人行财政性存款 财政性存款户
付：存人行企业性存款 一般存款户
收：人民银行往来 存款户
转帐后，将两种缴存（调整）存款划拨凭证的第三、第四联连同“缴存存款科目余额”一份，一并送交人民银行。
2．存款的调整。各级行处在规定时间内，对已缴的财政性存款和一般存款进行缴存款的调整，先根据本期“缴存存款科目余额表”各类存款余额，计算出本期应缴存的金额，然后与上期止已缴存的金额比较，多于上期已缴数的应调增，少于上期已缴数的应调减。调整时的处理手续与
第一次缴存相同。调增的会计分录与上述“1”相同，调减的会计分录相反。
3．由管辖行代缴存的处理手续。县城以外不单独在人民银行开户的行处，应于每月终了后二日内按规定编制“缴存存款科目余额表”（有关数字应与资金平衡表一致）一式三份，自留一份，上报管辖行二份；管辖行接到后，自留一份，另一份连同本身的“缴存存款科目余额表”一份
，分别汇总填制“缴存（调整）财政性存款划拨凭证”和“缴存（调整）一般存款划拨凭证”一并送人民银行办理缴存（调整）存款手续。
管辖行统一代交的存款，应通过资金调拨调整。即代交（调增）的金额从调拨资金中扣减；调减的金额则增拨资金。
（五）欠缴的处理。建设银行各级行处，在规定的时间内对应缴存的存款，如果发生在人民银行存款户（减除必要的周转金后）资金不足，不能足额缴存时，应尽快设法调剂资金，对本次能实缴的金额，应先缴存财政性存款。并按本次能实缴金额和欠缴金额分别填制划拨凭证和欠缴凭
证。按下列方法处理：
1．对本次能实缴金额，在填制划拨凭证时，将“本次应补缴金额”栏改为“本次能实缴金额”栏，并在凭证备注栏内注明本次应补缴金额和本次欠缴金额，以第一、二联代替记帐凭证。会计分录与上述（四）的“1”相同。
2．对欠缴金额，应填制“欠缴凭证（附四）”四联，将第一、二联留存，专夹保管。
3．将已转帐的划拨凭证第三、四联和欠缴凭证第三、四联连同“缴存存款科目余额表”，一并送人民银行。
4．俟我行存款户调入资金时，人民银行即凭原欠缴凭证第三、四联主动从我行存款户将欠缴金额全额扣收（不分次扣）。对欠缴金额人民银行将按每天万分之二计收罚息（即自旬后第五天或第八天起至收回日的实际天数计算，算头不算尾）。
当我行接到人民银行寄来扣收罚息的待种转帐传票时，表明人民银行已主动扣缴了存款，即应将原专夹保管的欠缴凭证取出办理转帐，以第一、二联代替收、付方记帐凭证。会计分录：

付：存人行财政性存款 财政性存款户
或：存人行企业性存款 一般存款户
收：人民银行往来 存款户
以人民银行的特种转帐收、付传票代替收、付方记帐凭证。会计分录：
付：非营业支出 其他非营业出支户
收：人民银行往来 存款户
如果在次旬办理调整存款手续前，我行仍不能缴存时，人民银行仍按上述办法扣收罚息。
5．我行在下次调整存款时，均按实际应缴金额轧算，重新填制划拨款凭证。如果存款户金额不足时，仍比照上述“1”、“2”、“3”的手续办理。
三、借入资金的核算
（一）计划借款。建设银行总、分行在核定的借款额度内，向同级人民银行借款时，按人民银行的规定填制借款凭证办理借款手续，在收到人民银行的收、支款通知后，代替收、付方记帐凭证。会计分录：
付：人民银行往来 借款户
收：借入人民银行资金 计划借款户
（二）临时借款。建设银行总、分行因临时需要，向同级人民银行申请临时借款时，按照上述（一）的手续填制借款凭证，并在凭证上注明“临时借款”字样和借款归还日期，在收到人民银行的收、支款通知后，代替收、付方记帐凭证。会计分录： 付：人民银行往来 存款户
收：借入人民银行资金 临时借款户
（三）周转资金借款。建设银行总行在核定的周转资金额度内，向人民银行总行借款时，按照上述（一）的方法办理。会计分录：
付：人民银行往来 存款户
收：借入人民银行资金 周转资金借款户
（四）建设银行总、分行归还人民银行借款时，应填制存款户的付款凭证送开户行，以留底联和回单联代替收、付方记帐凭证。会计分录：
付：借入人民银行资金 ××借款户
收：人民银行往来 存款户
（五）各行资金临时发生不足，向其他专业银行拆借资金，应按当地拆借规定办理，拆入资金要及时归还。会计分录：
付：××银行往来 拆借资金户
收：拆借资金 ××行拆入户
各行业务资金暂时有富余，在不影响在本行用款、缴存存款和上级行调用的前提下，可以对其他专业银行办理短期拆放，并要按期收回。会计分录：
付：拆借资金 ××行拆出户
收：人民银行往来 存款户
四、资金划拨的核算
（一）建设银行业务资金的调拨。本行系统内各级行处的业务资金调拨（包括信贷资金、财政资金和联行资金等），通过开户的人民银行用汇兑结算方式办理。具体处理手续按本行《业务资金调拨试行办法》办理。
（二）同城结算业务资金的划拨。建设银行开户单位与同城其他行处开户单位之间的资金结算，凡当地有同城票据交换的，建设银行应参加同城票据交换，按当地规定的清算内容、范围、方法、场次和时间进行票据交换。其票据交换的差额，通过在人民银行开户的存款或同业往来帐户
进行清算。
当地无票据交换的，应填制划拨凭证（格式按人民银行规定）通过开户行或同业往来帐户清算。
（三）异地结算业务资金的划拨
1．建设银行办理跨系统的异地结算款项划拨，对付款单位在建设银行开户，收款单位在异地其他专业银行开户，凡当地有建设银行机构的，一律采用“先直后横”的办法，由付款单位开户的建设银行通过联行往来，将款项划拨到收款单位所在地的建设银行，由收款单位所在地的建设
银行，按照同城结算的划款方法，将异地划来的款项，转划给收款单位开户的其他专业银行。但这种办法只适用于划收款项，不准办理划付款项。
2．划拨跨系统的异地结算款项，异地无建设银行机构的，仍按现行办法，通过同城的有关其他专业银行转划。具体办法由省、自治区、直辖市分行与其他专业银行商定。
3．收款单位在建设银行开户，付款单位在异地其他专业银行开户，其他专业银行划转我行的款项，按人民银行规定办理。
4．建设银行与异地各专业银行之间跨系统结算凭证，如异地托收承付、委托收款等，均可互相交叉寄发。对于款项划回应按照上述1、2、3项的规定办理。在办理异地划拨中发生的手续费和邮电费，按照人民银行规定各自列帐，互不计收，以简化手续。
五、现金收付
（一）建设银行自行建立业务库，直接办理现金出纳业务的，其领取、解缴现金时，直接向开户的人民银行发行库或发行保管库办理。领取现金时，应签开存款户的现金支票送开户人民银行办理提款手续，并填制记帐凭证转帐。会计分录：
付：库存现金 业务库存现金户
收：人民银行往来 存款户
解缴现金时，应填制现金缴款单连同现金一并送交开户人民银行，办理转帐。会计分录与领取现金时相反。
（二）目前暂无条件办理现金出纳业务的行处，其存取现金仍委托其他专业银行代办，有关委托代办的手续，按现行的做法办理。
（三）本行办理现金出纳业务的处理手续，按《中国人民建设银行现金出纳管理暂行办法》规定办理。
六、利息计算
（一）建设银行在人民银行开立的财政性存款户，不计利息；人民银行往来科目的存款户和存入人行企业性存款科目的一般存款户，按月息三厘六计算。
（二）计划借款户，按月息三厘九计算；临时借款户按月息四厘二计算、周转资金借款户，按月息三厘六计算。
以上存、借款户均由人民银行按季结息。
（三）建设银行与其他专业银行“同业往来”和拆借资金的计息办法，按当地有关规定办理。
附：中国人民建设银行 行
缴存存款科目余额表 （一）
一九八 年 月 日 单位： 元
─────────────────────┬──────────
会 计 科 目 │ 余 额
───┬─────────────────┼────┬─────
代号│ 名 称 │收 方│付 方
───┼─────────────────┼────┼─────
│一、财政性存款 │ │
│ （一）甲类财政性存款合计 │ │
101 │ 中央财政拨存资金 │ │
│ 中央基建支出累计 │ │
│ 中央地质勘探支出累计 │ │
108 │ 中央上年度拨款支出 │ │
431 │ 中央预算基建贷款基金 │ │
432 │ 中央预算基建贷款 │ │
406 │ 中央基建临时贷款 │ │
435 │ 清理拖欠设备贷款基金 │ │
436 │ 清理拖欠设备贷款 │ │
451 │ 中央（财政）委托贷款基金 │ │
452 │ 中央（财政）委托贷款 │ │
121 │ 地方财政拨存资金 │ │
│ 地方基建支出累计 │ │
│ 地方地质勘探支出累计 │ │
│ 地方机动财力支出累计 │ │
│ 地方挖潜改造支出累计 │ │
138 │ 地方上年度拨款支出 │ │
441 │ 地方预算基建贷款基金 │ │
442 │ 地方预算基建贷款 │ │
444 │ 地方机动财力基建贷款 │ │
453 │ 地方财政委托贷款基金 │ │
454 │ 地方财政委托贷款 │ │
406 │ 地方基建临时贷款 │ │
│ （二）乙类财政性存款合计 │ │
201 │ 集中上交财政资金 │ │
211 │ 中央建设单位预算存款 │ │
213 │ 地方建设单位预算存款 │ │
│ （三）一般存款合计 │ │
215 │ 中央地质勘探单位存款 │ │
217 │ 地方地质勘探单位存款 │ │
219 │ 中央待转自筹基建存款 │ │
221 │ 地方待转自筹基建存款 │ │
223 │ 中央自筹基建资金存款 │ │
225 │ 地方自筹基建资金存款 │ │
227 │ 中央更新改造资金存款 │ │
229 │ 地方更新改造资金存款 │ │
231 │ 煤代油专用资金存款 │ │
233 │ 中央国营建安企业存款 │ │
───┼─────────────────┼────┼─────
235 │ 地方国营建安企业存款 │ │
237 │ 集体建安企业存款 │ │
239 │ 中央开发承包企业存款 │ │
241 │ 地方开发承包企业存款 │ │
243 │ 中央基建物质供销企业存款 │ │
245 │ 地方基建物质供销企业存款 │ │
247 │ 中央专用基金存款 │ │
249 │ 地方专用基金存款 │ │
251 │ 单位借入资金存款 │ │
253 │ 外埠汇入资金存款 │ │
261 │ 其他资金存款 │ │
271 │ 信托资金存款 │ │
437 │ 煤代油基建贷款基金 │ │
438 │ 煤代油基建贷款 │ │
451 │ 中央(企业)委托贷款基金 │ │
452 │ 中央(企业)委托贷款 │ │
455 │ 地方其他委托贷款基金 │ │
654 │ 地方其他委托贷款 │ │
───┴─────────────────┴────┴─────
行长 会计 复核 制表 （编报行盖章） 月 日
“附一”编制说明
一、本表由各级行处根据资金平衡表编制。
二、甲类财政性存款按级别分别由有关行填列，即中央级的总行填列，省、自治区、直辖市级的，由省、自治区直辖市分行填列；地（市）级的由地（市）行填列；县级的由县支行填列。甲类财政性存款的支出数和贷款数，总、分行和地市行根据汇总全辖项目电报填列。
三、各类存款的合计，按各科目收、付方余额轧抵后的数字填列，作为计算缴存（调整）存款余额。
四、一般存款中437、438、451、452、455、456各科目，以基金减贷款后的结余数作为存款余额计算。437、438、451、452由总行填列；455、456由分行或地（市）行填列。
五、本表编制一式二份，自留一分，随同缴存（或调整）存款划拨凭证，送开户人民银行一份。由管辖行代为缴存的，基层行编制一式三份，自留一份，报管辖行一份，随划拨凭证报人民银行一份。

附：缴存（或调整）财政性存款划拨凭证（收入凭证）

┌──────┐
│总字第 号│
├──────┤
年 月 日 │ 字第 号│
└──────┘
┌────┬──┬──────────┬────┬──┬──────────┐
│ 收 受 │名称│中国人民银行 行│缴 存│名称│ │
│ ├──┼──────────┤ ├──┼──────────┤ 第
│ 银 行 │帐号│ │银 行│帐号│ │ 一
├────┴──┴─────┬────┴────┴──┼──┬───────┤ 联
│ │ 年 月 日余额 │缴存│应缴存款金额 │
│ 存 款 类 别 ├────────────┤ ├───────┤ 缴
│ │ (位数) │比例│ (位数) │ 存
├─────────────┼────────────┼──┼───────┤ 银
│财政性存款(甲类) │ │100%│ │ 行
├─────────────┼────────────┼──┼───────┤
│财政性存款(乙类) │ │100%│ │ 专
├─────────────┼────────────┼──┼───────┤ 业
│ 1．合 计 │ │100%│ │ 银
├─────────────┴────────────┴──┼───────┤ 行
│ 2．已缴存金额 │ │
├─────────────────────────────┼───────┤ 代
│ 3．本次应补缴金额(1--2) │ │ 转
├─────────────────────────────┼───────┤ 帐
│ 4．本次应退回金额(2--1) │ │ 收
├───────────────┬─────────┬───┴───────┤ 入
│ 上列缴存金额或应补缴和应 │ 备注： │会计分录： │ 传
│ │ │ 科目(收)__________ │ 票
│退回的金额，已按规定办理转帐。│ │ 对方科目(付)______ │
│ │ │ │
│ │ │ │
│ │ │ │
│ │ │会计 复核 记帐 │
└───────────────┴─────────┴───────────┘
注：本凭证一式四联。

附：缴存（或调整）一般存款划拨凭证（收入凭征）

┌──────┐
│总字第 号│
├──────┤
年 月 日 │ 字第 号│
论中国保险市场监管的完善

　　　　佘 文 娟


[内容提要] 与其它类型的监管相同，保险监管是一种政府行为。市场需要监管力量的维护，否则，保险市场有可能步入歧途；然而，过度监管则可能反过来遏制保险市场的生机和活力，使之裹足不前。因此，一国保险监管的政策、力度以及完备性，是实现保险企业稳健经营的关键。中国已经加入世贸组织，中国保险业面临着挑战和机遇，相应地，中国的保险监管也应加以完善，以应对入世的冲击。本文结合中国保险监管的现状，对完善中国保险监管提出了若干管见。
[关键词] 保险监管、市场准入、政府行为
[中图分类号]F842　　 [文献标识码] A
[通信地址]厦门市湖滨北路68号保险大厦新华人寿保险公司厦门分公司培训部361012
[email] shewenjuan@sina.com

一、保险监管的目的和意义
（一）保险监管可以起到市场准入甄别的作用。
所谓市场准入(market access),是指一国允许外国货物、服务或资本参与其国内市场的程度。[1]“准”字体现了国家法律的一种许可，“入”字则指外国服务、货物、资本的进入，亦即本国市场的对外开放，因而准入的含义是指国家通过实施各种法律和规章制度对本国市场开放程度的一种宏观的掌握和控制。保险服务贸易的市场准入原则旨在通过增强各国金融服务贸易体制的透明度，减少和取消各种限制市场进入的贸易壁垒，使各国在一定期限内逐步放宽市场开放的领域，加深市场开放的程度，从而达到促进世界服务贸易的增长，保证各国保险服务可以在世界市场上公平自由竞争的目的。东道国对保险企业的市场准入监管，是其地域监管的首要环节，因为市场准入是保险企业合法进入东道国市场的先决条件，同时市场准入形式与条件的宽严，也关系到保险企业后续经营的成效。
（二）保险监管可以引导创造“最佳效益规模”。
大量的实证研究发现：中小型保险公司的规模收益递增，而大型公司的规模收益则可能不变，也可能是适度递增或递减。上述结论表明，保险市场是竞争性的，即使是小规模的保险人，也可以成功地与大型保险人展开竞争，获得一定的优势，因而保险市场是一个鱼龙混杂的“可争夺市场”。[2]通过保险监管，可以对保险公司的数量及规模加以调节，使之达到最大效益规模。
（三）保险监管是实现保险业经济补偿职能的需要。
从本质上讲，保险公司是风险转移和分担的中介，而不是信用中介，其经营目标是保证被保险人和投保人所保利益受到损失后能及时足额得到赔付。保险业具有对被保险人经济补偿的功能，所以，其经营风险所造成的影响远远超过其它企业，保险企业的经营失败不仅会使个人失去经济保障，而且也会对整个经济造成混乱并影响社会稳定。因此，政府必须加强对保险业的监管，确保保险业稳健经营。
（四）保险监管是保证保险业正确经营方向的客观要求。
经营方向是保险业为了获得经济效益而采取的方法和运用的手段。对于许多保险企业来说，其经营失败的原因多出自业务人员的失职或经营方针的实施不当。从当前保险业的管理体制来看，其经营方针和策略的决定，往往被少数高级管理人员所控制，但保险业自身的专业性和技术性都很强，保险业自身缺乏具有专业技术知识的管理人员和保单管理者，很难对不适当的经营方向加以完善或纠正。因此，政府给予正确的保险监督管理，以保证保险业经营的正确方向，是十分必要的。
（五）实行保险监督管理是弥补保险业自身管理缺陷的需要。
经营管理是企业生存发展的命脉，企业必须在自身发展过程中向管理要效益。保险业在商业化发展过程中，经营管理的目的是为了保障和提高保险业自身的效益，其保险费率的厘定、保险公司责任准备金的提取、再保险的规定等，都会从自身利益考虑，往往有失公平。因此，必须通过外部进行监督管理，才能达到保险业经济效益和社会效益的统一。
二、影响我国保险监管的因素
保险监管的效率，不仅与保险监管机构自身有关，也与保险监管的社会环境有关，我国保险监督管理的社会环境与其它国家相比，具有特殊性。这突出的体现在如下三方面因素上：
（一） 微观主体的行为对保险监管的影响。
目前，我国保险公司的经营理念和经营机制还不适应市场经济的需要，许多保险公司体制虽然发生了变化，但是经营理念还停留在计划经济时代，有的甚至缺乏基本的守法经营意识，一哄而上，混业经营，不计成本，不考虑风险的现象仍然存在。各类保险公司的竞争意识、进取意识比较差，自担风险的机制尚未建立起来。一些保险公司很少顾及成本和风险，盲目地追求数量扩张，由此形成大量不良资产。这决定了在新时期下保险监管的重点是改变企业的粗放式经营，培养现代保险业的创新意识。
（二） 政府行为对保险监管的影响。
受政府寻租行为的影响，政府职能界定模糊的直接后果是政府动辄以行政手段干预保险市场。随着市场经济体制改革的深化，利益分配格局的调整，社会经济秩序中的矛盾冲突也会反映到保险业运行中来，因此政府对保险公司的行政干预还必不可少，保险公司的自主经营只能逐步得到实现。作为政府行为在保险业的重要体现方式，保险监管应当运用相关经济杠杆，对保险企业的均衡、高效发展提供制度保障和良好的外部环境，而不应取代企业充当决策者。
（三）市场状况对保险监管的影响。
保险监管的力度依市场的不同而有所区别。所有的市场对个人购买的保险产品监督力度最大。其中与公共政策有关的产品更是如此。购买者的规模越大，信息越多，监管的力度越弱。例如，一般国家对再保险产品的监管力度最弱，对海上保险、航空保险和运输保险的监管力度较强，比上述保险监管力度再强一些的依次是大企业的保险、小企业的保险、团体人寿保险等，监管力度最强的是个人寿险和个人机动车保险。[3]
三、我国保险监管的现状
我国还没有形成完善的保险监管体系，保险监督管理乏力，存在着不少缺漏。
（一）保险监督机制不健全。
保监会受地方政府制约的现象还很严重，导致对地方保险公司监管乏力。从体制上看，保险监督管理机制的建设还很薄弱，监管队伍没有真正壮大起来，监督管理的水平不高。从监管环节上来看，只注重对机构的管理，忽视对保险公司人员的监督管理；只注重对业务事件的监督管理，忽视对内部机制的监督管理。
（二）保险立法严重滞后。
我国的保险立法尚处于初级阶段，这与我国蓬勃发展的保险业现状并不相称。首先，从目前我国现有的保险法规来看，只有保险法和人民银行制定的一些规章。这些法规是在我国保险市场还不很健全的情况下制定的，在立法上存在着许多不足之处；其次，这些法规没有兼顾到我国保险市场对外开放的实际情况，没有对进入我国保险市场的外国公司予以详尽的规范；再次，没有规定对擅自经营商业保险业务的法人或自然人及违法违规保险公司的罚则，保险法规缺乏强制性和可操作性。
（三）保险监管方式、措施落后。
因人力、机构条件的限制，我国保险监管处于被动性监管状态，保险监管人员象消防队员一样，哪里出现问题就去哪里，监管工作缺乏科学性、系统性、主动性和前瞻性。同时，监控的重点仍在费率、手续费等细节问题上，对关系到保险公司经营稳定的偿付能力、再保险安排、资产负债配置和内控机制等重大问题监管力度不够，监管手段不到位，监管方式单一。
四、完善我国保险监管的若干建议
保险监管方式通常有两种：一种是严格监管方式，另一种是松散监管方式。前者强调对费率和偿付能力实行双重监管，在这种监管模式下，所有的保险活动都受到全面监管，包括对市场准入的限制、对保险产品质量即条款和费率的管理、对保险资金运用及准备金比率的管制等；后者则只对偿付能力进行监管，放松对保险产品、保险业务甚至市场准入条件的约束，因而采取的主要是控制财政资金的监管手段，并且要求具备完善的会计规范评估原则和详尽的财会报告制度。由于中国保险市场尚未成熟，保险业的自律监管尚不完善，尤其是缺乏实行松散监管的财会条件，我国目前保险公司采用的仍是费率与偿付能力并重的严格监管方式。
1、利用WTO服务贸易总协议（GATS协议）的“市场准入”条款，行使对外国保险服务提供者的准入“甄别权”。[4]要达到积极、合理、有效利用外资的目标，就必须在准入环节上设置资质要求和业绩要求，积极引入那些资力雄厚、业绩优良、财会制度健全的外国保险公司，而将那些资质或业绩较差，财会制度不健全的外国保险公司拒之门外。从GATS项下市场准入的承诺情况来看，大多数国家均保留着对外资金融机构的准入甄别权，同时这也是我国维护自身金融安全的一项必要措施。
2、进一步充实保险监管力量。1998年11月中国保监会的成立，标志着我国保险监管在建制上已经独立化和专门化。但保监会仍存在着人员、网点不足的问题，无法在全国主要城市形成一个自足的监管网络，在某些地区、城市还必须依靠中国人民银行代为监管。加入WTO前后，应努力在外资保险公司集中的城市增设保监会分支机构，配备专业保险监管人员，只有这样才能从人员和机构上保证对保险公司的有效监管。
3、完善和创新保险监管方法。在监管方法上，现场检查与非现场检查应双管齐下。必要时，可参照国外的三级管理制度，建立保险公司资信等级制度，根据保险公司资金实力、经营管理水平、经济效益和遵纪守法情况，综合评定其资信等级，并定期予以公布。同时，还应创设统一的保险公司报表体系和科学的预警指标系统，以求紧密跟踪检测保险公司的经营状况，有效地防范和控制保险经营风险。
4、应尽快建立起保险自律监管机制。实践证明，行业自律作为外部监管必要和有益的补充，对于协调外部监管矛盾，规范市场竞争秩序具有外部监管难以企及的良好效果。我国的保险同业公会虽已正式成立，但相应的规章制度尚未建立，会员纳入程序也未予明确，今后应加强和完善其自律职能，尤其应将所有保险公司纳入保险行业组织中，从行业自律的层面加强对其的监督和规范。